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Die Konzeption: Der Band Besteuerung von Unternehmen I gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der einzelnen Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich danach, inwieweit die zahlreichen Vorschriften für die Besteuerung von Unternehmen relevant sind. Die Erläuterungen sind steuerartenbezogen untergliedert. Fragen der steuerlichen Gewinn- und Vermögensermittlung werden nur kurz angesprochen. Sie werden im Band Besteuerung von Unternehmen II: Steuerbilanz und Vermögensaufstellung ausführlich untersucht. Zusammen geben die beiden Bände einen prägnanten und dennoch umfassenden Überblick über die von Unternehmen zu beachtenden steuerlichen Effekte. Die Neuauflage: Bei der Neuauflage wurden insbesondere das Wachstumsbeschleunigungsgesetz, das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderungen steuerlicher Vorschriften, die Änderungen der Kraftfahrzeugsteuer, das Jahressteuergesetz 2010, das Steuervereinfachungsgesetz 2011 und das Gesetz zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften berücksichtigt. Darüber hinaus wurden die neu gefassten Gewerbesteuer- und Erbschaftsteuer-Richtlinien sowie der Ersatz der Umsatzsteuer-Richtlinien durch den Umsatzsteuer-Anwendungserlass eingearbeitet.
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Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern
von
Dr. Wolfram Schefflero. Professor an der Universität Erlangen-Nürnberg
14., neu bearbeitete und erweiterte Auflage
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ISBN 978-3-8114-9272-1
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Das deutsche Steuersystem kennt keine eigenständige Unternehmensbesteuerung. Vielmehr ist die Besteuerung der unternehmerischen Geschäftstätigkeit in ein System eingebunden, das zahlreiche Steuerarten mit einer Vielzahl von unterschiedlichen Anknüpfungspunkten aufweist. Für Zwecke dieses Buchs wird unterschieden zwischen
–
Ertragsteuern (Besteuerung des finanziellen Ergebnisses)
–
Substanzsteuern (Besteuerung des Mittelbestands) und
–
Verkehrsteuern (Besteuerung von Verkehrsvorgängen).
Die Erbschaft- und Schenkungsteuer weist nebeneinander Merkmale einer Ertragsteuer, einer Substanzsteuer und einer Verkehrsteuer auf. Da sie nicht eindeutig einer der drei Gruppen zugeordnet werden kann, wird sie als Besteuerung des Vermögenstransfers (Besteuerung der Übertragung von Unternehmen) in einem eigenständigen Abschnitt vorgestellt.
Die drei Bände Besteuerung von Unternehmen bilden eine Einheit. Der Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der einzelnen Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen Vorschriften für die Besteuerung von Unternehmen relevant sind. Die Erläuterungen sind steuerartenbezogen untergliedert. Fragen der steuerlichen Gewinnermittlung und Vermögensbewertung werden nur kurz angesprochen. Sie werden im Band II: Steuerbilanz ausführlich untersucht. Im Band III: Steuerplanung wird aufgezeigt, wie sich die steuerrechtlichen Regelungen auf die Steuerbelastung von Unternehmen auswirken. Zusammen geben die drei Bände einen prägnanten und dennoch umfassenden Überblick über die von Unternehmen zu beachtenden steuerlichen Normen. Die grundrissartige Darstellung der Unternehmensbesteuerung hat sowohl Vorteile als auch Nachteile:
–
Vorteil ist, dass durch die Beschränkung auf die wichtigsten Regelungen dem Anfänger auf dem Gebiet der Unternehmensbesteuerung der Einstieg in diese immer undurchsichtiger werdende Materie wesentlich erleichtert wird. Durch die Ausklammerung von zahlreichen Detailregelungen wird ihm die schwierige Aufgabe abgenommen, wichtige von weniger bedeutsamen Normen zu trennen.
–
Nachteil ist, dass in weiten Teilen eine Beschränkung auf die Darstellung der rechtlichen Vorschriften vorgenommen werden muss. Auf die Hintergründe und Interpretationsmöglichkeiten der verschiedenen Normen kann nur kurz eingegangen werden. Das Auffinden der relevanten Vorschriften und ihre Auslegung sind aber nicht so einfach, wie es nach der Lektüre dieses Buchs den Anschein hat. Die Problematik der Steuerwirkungslehre kann gleichfalls nur angedeutet werden.
Bei der Neuauflage wurden die in den letzten vier Jahren verabschiedeten Steuergesetze eingearbeitet. Dazu gehören beispielsweise das Investmentsteuerreformgesetz, das Gesetz zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts, das Gesetz zur Förderung der Elektromobilität, das Gesetz zur Weiterentwicklung der steuerlichen Verlustverrechnung bei Körperschaften, das Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen, das Gesetz zur Anpassung kindergeldrechtlicher Regelungen, das Familienentlastungsgesetz, das Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften, das Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen, das Gesetz zur Stärkung der betrieblichen Altersversorgung und zur Änderung anderer Gesetze und das Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften („Jahressteuergesetz 2018“). Die Aktualisierung der Steuergesetze, der Rechtsprechung und der Verwaltungsanweisungen führt zu zahlreichen Überarbeitungen bei der Einkommen-, Körperschaft- sowie Gewerbesteuer, der Erbschaft- und Schenkungsteuer und der Umsatzsteuer. Die vor kurzem verabschiedete Grundsteuerreform führte zu einer vollständigen Überarbeitung des Teils zur Grundsteuer. Das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften („Jahressteuergesetz 2019“), das Dritte Bürokratieentlastungsgesetz, das Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht, das Gesetz zur Rückführung des Solidaritätszuschlags 1995 sowie das Grundrentengesetz wurden bereits berücksichtigt.
Adressaten sind Anfänger auf dem Gebiet der Unternehmensbesteuerung. Hierzu gehören insbesondere Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften an Universitäten, Hochschulen, Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien. Das Buch kann als eine Art Propädeutik für das Studium der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre und des Steuerrechts angesehen werden. Vermittelt wird das Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen ist.
Der Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern wendet sich darüber hinaus an alle, die sich in der Praxis und Wissenschaft mit den Grundfragen der Unternehmensbesteuerung beschäftigen und einen raschen Einstieg in die Grundzüge unseres Steuersystems suchen, ohne in den Details den Blick für das Wesentliche zu verlieren. Derjenige, der bereits mit dem deutschen Steuerrecht vertraut ist, kann diesen Band als Nachschlagewerk und zur Wissensauffrischung nutzen, um sich schnell und kompakt über die aktuelle Rechtslage zu informieren.
Bei der arbeitsintensiven Aktualisierung des Manuskripts an die aktuelle Rechtslage haben mich Frau Kristin Kerschbaum, M.Sc. sowie Herr Dr. Matthias Blank, Frau Dr. Christina Mair, M.Sc., Frau Nadine Koch, M.Sc. und Herr Lucas Rapp, M.Sc. mit sehr großem Engagement unterstützt. Für diesen Einsatz bedanke ich mich ganz herzlich. Gleichzeitig gilt mein Dank Frau Sandra Büttner, LL.B., Frau Sophie Dinkelmeyer, Frau Lea Geus, B.A., Frau Eva Gottschalk, B.A., Frau Thuy Dung Hoang Tran, B.A., Frau Jessica Müller, B.A., Frau Amelie Trost, B.A. und Herrn Marius Weiß für ihre wertvolle Mithilfe bei der Korrektur des Manuskripts bzw der Druckfahnen.
Nürnberg, im März 2020
Wolfram Scheffler
Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
Schrifttum (Auswahl)
Erster TeilEinführung
Erster AbschnittWichtige Begriffe
A.Steuer
B.Steuerarten
C.Steuergesetzgebungshoheit
D.Steuerertragshoheit
E.Steuerverwaltungshoheit
F.Steuersubjekt, Steuerschuldner, Steuerzahler, Steuerträger, Steuerdestinatär, Steuergläubiger
G.Steuerobjekt, Bemessungsgrundlage
H.Steuertarif, Steuersatz
Zweiter AbschnittMerkmale des deutschen Steuersystems
A.Fehlen einer eigenständigen Unternehmensbesteuerung
B.Dependenzen und Interdependenzen
C.Anknüpfung an zivilrechtliche Wertungen
D.Wertungsabhängigkeit
E.Spezielle steuerliche Ungewissheit
Dritter AbschnittRechtsquellen
Zweiter TeilDie Besteuerung des Erfolgs eines Unternehmens
Erster AbschnittÜberblick über die Ertragsteuern und ihre Beziehungen zueinander
A.Gemeinsamkeiten
B.Unterschiede
C.Nebeneinander der drei Ertragsteuern
Zweiter AbschnittEinkommensteuer
A.Überblick
I.Allgemeine Charakterisierung
II.Ertragshoheit
III.Aufbau des Einkommensteuergesetzes
IV.Schema zur Ermittlung der Einkommensteuer
B.Persönliche Steuerpflicht (natürliche Personen)
I.Unbeschränkte Steuerpflicht
II.Beschränkte Steuerpflicht
III.Beginn und Ende der Steuerpflicht
C.Sachliche Steuerpflicht (Summe der Einkünfte)
I.Einkommensbegriff des Einkommensteuergesetzes
1.Fehlen einer theoretischen Leitlinie
2.Einkunftserzielungsabsicht als Voraussetzung der Steuerbarkeit
II.Einkunftsarten
1.Bedeutung der richtigen Zuordnung der Einkünfte
2.Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
a)Arten der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe
b)Arten der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
c)Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb
d)Besonderheiten bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
3.Einkünfte aus Gewerbebetrieb
a)Arten und Merkmale eines Gewerbebetriebs
b)Gewerbliche Einkünfte aus laufender Geschäftstätigkeit
c)Gewerbliche Einkünfte aus aperiodischen Geschäftsvorfällen
d)Besonderheiten bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb
4.Einkünfte aus selbständiger Arbeit
a)Arten der Einkünfte aus selbständiger Arbeit
b)Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb
c)Besonderheit bei den Einkünften aus selbständiger Arbeit
5.Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
a)Kennzeichen einer nichtselbständigen Arbeit
b)Umfang der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
c)Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb und den Einkünften aus selbständiger Arbeit
d)Besonderheiten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
6.Einkünfte aus Kapitalvermögen
a)Kennzeichen und Umfang der Einkünfte aus Kapitalvermögen
b)Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb
c)Besonderheiten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen
7.Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
a)Kennzeichen und Umfang der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
b)Abgrenzung gegenüber den Einkünften aus Gewerbebetrieb und zur Liebhaberei
c)Besonderheiten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
8.Sonstige Einkünfte iSd § 22 EStG
a)Begriff der sonstigen Einkünfte
b)Umfang der sonstigen Einkünfte iSd § 22 EStG
c)Besonderheit bei den sonstigen Einkünften iSd § 22 EStG
9.Kriterien zur Abgrenzung zwischen den sieben Einkunftsarten
10.Nicht steuerbare Einkünfte
11.Bedeutung des § 24 EStG
12.Unterscheidung zwischen Haupt- und Nebeneinkunftsarten
III.Einkunftsermittlungsmethoden
1.Gemeinsame Prinzipien
2.Einteilung der Einkunftsarten nach der Art ihrer Ermittlung
3.Gewinnermittlungsmethoden
a)Betriebsvermögensvergleich
b)Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben
c)Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr
d)Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
e)Schätzung nach § 162 AO
f)Anwendungsbereich der Gewinnermittlungsmethoden
g)Gewinnermittlungszeitraum
h)Betriebliche Erträge und Aufwendungen (Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben)
4.Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
a)Einkunftsermittlung
b)Einnahmen
c)Werbungskosten
D.Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)
I.Konzeptionelle Überlegungen
1.Ausgangspunkt: persönliche Interpretation des Leistungsfähigkeitsprinzips
2.Zielsetzungen beim Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen
3.Abgrenzung gegenüber dem Verlustabzug
II.Sonderausgaben
1.Allgemeines
2.Unbeschränkt abziehbare Sonderausgaben
3.Beschränkt abziehbare Sonderausgaben
4.Sonderausgaben-Pauschbetrag und Vorsorgepauschale
III.Außergewöhnliche Belastungen
1.Allgemeines
2.Typisierte außergewöhnliche Belastungen
3.Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen
IV.Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter
E.Behandlung von Verlusten
I.Verlustausgleich
II.Verlustabzug
F.Steuertarif (tarifliche und festzusetzende Einkommensteuer)
I.Normaltarif
II.Progressionsvorbehalt
III.Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
IV.Ermäßigter Steuersatz nach § 34 Abs. 1 EStG (Multiplikator-Mischtarif)
V.Ermäßigter Steuersatz nach § 34 Abs. 3 EStG
VI.Ermäßigter Steuersatz nach § 34b EStG
VII.Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne
VIII.Steuerermäßigungen
1.Überblick
2.Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
G.Steuerzahlung
H.Veranlagung
I.Alterseinkünfte
J.Familienleistungsausgleich
I.Kindergeld
II.Kinderfreibetrag und Freibetrag für die Betreuung, Erziehung und Ausbildung des Kindes
III.Weitere steuerliche Maßnahmen der Familienförderung
Dritter AbschnittKörperschaftsteuer
A.Überblick
I.Allgemeine Charakterisierung
II.Ertragshoheit
III.Aufbau des Körperschaftsteuergesetzes
IV.Schema zur Ermittlung der Körperschaftsteuer
B.Persönliche Steuerpflicht (juristische Personen)
I.Unbeschränkte Steuerpflicht
II.Beschränkte Steuerpflicht
III.Steuerbefreiungen
IV.Beginn und Ende der Steuerpflicht
C.Sachliche Steuerpflicht und Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)
I.Einkommensbegriff des Körperschaftsteuergesetzes
II.Abziehbare Aufwendungen
1.Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA
2.Abziehbare Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge)
III.Nichtabziehbare Aufwendungen
1.Aufwendungen zur Erfüllung von Satzungszwecken
2.Bestimmte Steuerzahlungen
3.Geldstrafen und ähnliche Aufwendungen
4.Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen
IV.Steuerfreie Einnahmen
D.Behandlung von Verlusten
I.Körperschaftsteuerlicher Verlustabzug
II.Einschränkungen des Verlustabzugs nach einem Gesellschafterwechsel
E.Steuertarif und Steuerzahlung
F.Körperschaftsteuersystem
I.Besteuerung von Gewinnausschüttungen
1.Ausschüttungen an eine natürliche Person
a)Anteile im Privatvermögen: Abgeltungsteuer
b)Anteile im Betriebsvermögen oder Wahlrecht bei unternehmerischer Beteiligung: Teileinkünfteverfahren
2.Ausschüttungen an eine Kapitalgesellschaft
a)Beteiligung mindestens 10%: Dividendenfreistellung
b)Beteiligung unter 10%: volle Besteuerung
II.Veräußerungsgewinne und -verluste
III.Eigene Aufwendungen des Gesellschafters
IV.Besonderheiten für Banken und Versicherungen
V.Beurteilung
1.Wirkung: Doppelbesteuerung in pauschalierter Form vermieden
a)Ausschüttungen an eine natürliche Person (Abgeltungsteuer)
b)Ausschüttungen an eine natürliche Person (Teileinkünfteverfahren)
c)Ausschüttungen an eine Kapitalgesellschaft (Dividendenfreistellung)
2.Nachteile eines Shareholder-Relief-Systems aus betriebswirtschaftlicher Sicht
3.Wirkungen bei grenzüberschreitenden Beteiligungsverhältnissen
4.Vor- und Nachteile gegenüber anderen Körperschaftsteuersystemen
a)Klassisches Körperschaftsteuersystem
b)Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren
c)Dividendenabzugsverfahren
d)Dividendenfreistellungsverfahren
e)Ergebnis
G.Besonderheiten bei Ermittlung der Körperschaftsteuer
I.Verdeckte Gewinnausschüttungen
1.Begriff
2.Steuerliche Behandlung
II.Verdeckte Einlagen
1.Begriff
2.Steuerliche Behandlung
III.Einschränkungen beim Abzug von Zinsaufwendungen (Zinsschranke)
IV.Einschränkungen beim Abzug von Aufwendungen für die Rechteüberlassung (Lizenzschranke)
Vierter AbschnittGewerbesteuer
A.Überblick
I.Allgemeine Charakterisierung
II.Ertragshoheit
III.Aufbau des Gewerbesteuergesetzes
IV.Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer
B.Steuergegenstand (Gewerbebetrieb)
I.Arten von Gewerbebetrieben, Inlandsbezug
II.Mehrheit von Betrieben (sachliche Selbständigkeit)
III.Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht
IV.Steuerbefreiungen
V.Besonderheiten bei Arbeitsgemeinschaften
VI.Steuerschuldner
C.Bemessungsgrundlage
I.Steuerbilanzgewinn als Ausgangsgröße
II.Gewerbesteuerliche Modifikationen (Hinzurechnungen und Kürzungen)
1.Zielsetzungen
2.Aufwendungen für Fremdkapital
3.Gewinnanteile und Geschäftsführungsvergütungen von Komplementären einer KGaA
4.Grundstückserträge
5.Beteiligung an einer inländischen oder ausländischen Personengesellschaft
6.Beteiligung an einer inländischen oder ausländischen Kapitalgesellschaft
a)Gewinnausschüttungen und Veräußerungsgewinne
b)Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen
7.Beteiligung an einer KGaA
8.Auf ausländische Betriebsstätten entfallender Gewerbeertrag
9.Als Betriebsausgaben abgezogene ausländische Steuern
10.Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge)
D.Behandlung von Verlusten
E.Steuertarif und Steuerzahlung
F.Ertragsteuerliche Behandlung
G.Zerlegung
Fünfter AbschnittZuschlagsteuern
A.Kirchensteuer
B.Solidaritätszuschlag
Dritter TeilDie Besteuerung der Übertragung von Unternehmen
Erster AbschnittZielsetzung der Besteuerung des Vermögenstransfers
A.Einordnung in das System der Steuerarten im Hinblick auf die Besteuerungsbasis
B.Ausgestaltung als Erbanfallsteuer
C.Konsequenzen aus der Einordnung als Erbanfallsteuer
I.Bewertungsmaßstab: gemeiner Wert
II.Voraussetzung für steuerliche Verschonungsregeln: transparente und folgerichtige Ausgestaltung
Zweiter AbschnittErbschaft- und Schenkungsteuer
A.Überblick
I.Allgemeine Charakterisierung
II.Ertragshoheit
III.Aufbau des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes
IV.Schema zur Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer
B.Persönliche Steuerpflicht (natürliche und juristische Personen)
I.Unbeschränkte Steuerpflicht
II.Beschränkte Steuerpflicht
C.Sachliche Steuerpflicht (steuerpflichtige Vorgänge)
I.Erwerb von Todes wegen
II.Schenkungen unter Lebenden
III.Zweckzuwendungen
IV.Erbersatzsteuer
D.Bemessungsgrundlage (steuerpflichtiger Erwerb)
I.Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage
II.Bewertungsstichtag
III.Bewertungsgrundsätze
1.Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
2.Grundvermögen
3.Anteile an Kapitalgesellschaften
4.Betriebsvermögen
5.Übrige Vermögenswerte
6.Abziehbare Belastungen
7.Kurzbeurteilung
IV.Sachliche Steuerbefreiungen
1.Nichtbesteuerung des Zugewinnausgleichs
2.Begünstigung für Unternehmensvermögen
3.Begünstigung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke
4.Begünstigung für selbst genutzten Wohnraum und weitere Steuerbefreiungen nach § 13 ErbStG
5.Kurzbeurteilung
E.Steuertarif und Steuerzahlung
I.Steuerklassen
II.Persönliche Freibeträge
1.Allgemeine Freibeträge
2.Versorgungsfreibeträge
III.Steuersatz
IV.Tarifbesonderheiten
1.Tarifbegrenzung bei der Übertragung von Unternehmensvermögen
2.Berücksichtigung von früheren Erwerben
3.Mehrfacher Erwerb derselben Vermögenswerte
4.Besonderheiten für Familienstiftungen und -vereine
V.Verfahrensrechtliche Regelungen
F.Ertragsteuerliche Behandlung
G.Zusammenhang zwischen Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie Einkommensteuer
I.Doppelbelastung von Wertsteigerungen
II.Steuerermäßigung bei der Einkommensteuer
Vierter TeilDie Besteuerung der Substanz eines Unternehmens
Erster AbschnittZielsetzung von Substanzsteuern
A.Schwierigkeiten der Rechtfertigung von Substanzsteuern
B.Entwicklungen im Bereich der Substanzsteuern
C.Notwendigkeit einer Grundsteuerreform
Zweiter AbschnittGrundsteuer
A.Überblick
I.Allgemeine Charakterisierung
II.Ertragshoheit
III.Aufbau des Grundsteuergesetzes
IV.Schema zur Ermittlung der Grundsteuer
B.Steuergegenstand (Grundbesitz)
I.Formen des Grundbesitzes
II.Steuerbefreiungen und Erlass der Grundsteuer
III.Steuerschuldner
C.Bemessungsgrundlage (Grundsteuerwert des Grundbesitzes)
D.Steuertarif und Steuerzahlung
E.Ertragsteuerliche Behandlung
Fünfter TeilVerkehrsteuern
Erster AbschnittÜberblick über die Verkehrsteuern und ihre Beziehungen zueinander
A.Zielsetzung von Verkehrsteuern
B.Aufbau von Verkehrsteuergesetzen
C.Vermeidung einer verkehrsteuerlichen Doppelbelastung
Zweiter AbschnittGrunderwerbsteuer
A.Überblick
I.Allgemeine Charakterisierung
II.Ertragshoheit
III.Aufbau des Grunderwerbsteuergesetzes
IV.Schema zur Ermittlung der Grunderwerbsteuer
B.Steuergegenstand (Erwerbsvorgänge)
C.Steuerbefreiungen
D.Bemessungsgrundlage (Wert der Gegenleistung)
E.Steuertarif, Steuerschuldner und Steuerzahlung
F.Verhältnis zur Umsatzsteuer und ertragsteuerliche Behandlung
Dritter AbschnittUmsatzsteuer
A.Überblick
I.Allgemeine Charakterisierung
1.Besteuerungsziel
2.Besteuerungskonzept: Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit sofortigem Vorsteuerabzug (Mehrwertsteuer)
a)Überblick über mögliche Umsatzsteuersysteme
b)Nachteil einer Bruttoumsatzsteuer: Kumulationswirkung
c)Merkmale einer Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit sofortigem Vorsteuerabzug (Mehrwertsteuer)
3.Besteuerungskonzept für grenzüberschreitende Lieferungen und sonstige Leistungen (Grundsatz: Bestimmungslandprinzip)
a)Methoden zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung
b)Konflikt zwischen dem Verbrauchsteuercharakter der Umsatzsteuer und dem Binnenmarktgedanken
II.Ertragshoheit
III.Aufbau des Umsatzsteuergesetzes
IV.Schema zur Ermittlung der Umsatzsteuer
B.Unternehmer, Unternehmen und Gebietsbegriffe
I.Unternehmer
II.Unternehmen
1.Überblick
2.Organisatorischer Aufbau
3.Art und Umfang der Tätigkeit
4.Einordnung von Gegenständen
III.Gebietsbegriffe
C.Steuergegenstand (Umsätze)
I.Entgeltliche Leistungen
1.Leistungen als Oberbegriff
2.Lieferungen
a)Begriff der Lieferung
b)Ort der Lieferung
c)Spezielle Formen von Lieferungen
3.Sonstige Leistungen
a)Begriff der sonstigen Leistung
b)Ort der sonstigen Leistung
4.Sonderfälle
5.Nicht steuerbare Vorgänge
II.Unentgeltliche Wertabgaben
1.Zwecksetzung
2.Unentgeltliche Abgabe von Gegenständen
3.Unentgeltliche Abgabe von Dienstleistungen
III.Einfuhr von Gegenständen im Inland (Einfuhren aus dem Drittlandsgebiet)
IV.Innergemeinschaftlicher Erwerb
D.Steuerbefreiungen
I.Formen und Ziele der Steuerbefreiungen
II.Belastungswirkungen von Steuerbefreiungen
1.Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug
2.Steuerfreie Umsätze ohne Optionsrecht
3.Steuerfreie Umsätze mit Optionsrecht
E.Bemessungsgrundlage (Grundsatz: Entgelt)
F.Steuertarif
G.Vorsteuerabzug
I.Persönliche und sachliche Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
II.Ausschlüsse und Einschränkungen beim Vorsteuerabzug
III.Berichtigung des Vorsteuerabzugs
H.Entstehung der Steuer, Steuerschuldner und Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Steuer
I.Besteuerungszeitraum und Rechnungslegungsverpflichtungen
J.Besonderheiten bei Ermittlung der Umsatzsteuer
I.Kleinunternehmer
II.Pauschalierte Vorsteuersätze
III.Durchschnittssätze für Land- und Forstwirte
IV.Reiseleistungen
V.Wiederverkäufer (Differenzbesteuerung)
VI.Anlagegold
K.Ertragsteuerliche Behandlung
I.Betriebsvermögensvergleich
II.Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben
III.Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
Sechster TeilGrundzüge der Konzernbesteuerung
Erster AbschnittAllgemeine Charakterisierung und Beurteilungsmaßstäbe
Zweiter AbschnittKörperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft
A.Voraussetzungen einer Organschaft bei den Ertragsteuern
B.Besteuerungskonzept
I.Körperschaftsteuer: Zurechnungstheorie
II.Gewerbesteuer: modifizierte Einheitstheorie
C.Wirkungen einer Organschaft bei den Ertragsteuern
I.Gewinne der Organgesellschaft
1.Zuordnung der Erfolge der Organgesellschaft
2.Mutterkapitalgesellschaft
3.Mutterpersonenunternehmen
4.Von der Rechtsform des Organträgers unabhängige Rechtsfolgen
II.Verluste der Organgesellschaft
III.Verluste des Organträgers
IV.Eigene Aufwendungen des Organträgers, Bilanzierung der Beteiligung an der Organgesellschaft
V.Zinsaufwendungen, steuerfreie Einkünfte und Beteiligungserträge der Organgesellschaft
VI.Innerorganschaftliche Lieferungen und Leistungen
VII.Erweiterte Kürzung von Grundstückserträgen
VIII.Zerlegung des Steuermessbetrags
D.Zusammenfassung
Dritter AbschnittUmsatzsteuerliche Organschaft
A.Voraussetzungen
B.Wirkungen
C.Vorteile
Siebter TeilGrundzüge der internationalen Unternehmensbesteuerung
Erster AbschnittDoppelbesteuerung als Kernproblem der internationalen Unternehmensbesteuerung
A.Begriff der internationalen Doppelbesteuerung
B.Ursachen der internationalen Doppelbesteuerung
I.Überblick
II.Nebeneinander von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht als Hauptursache
III.Weitere Ursachen für internationale Doppelbesteuerungen
C.Anrechnungs- und Freistellungsmethode als Grundformen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung
I.Im Ausland werden positive Einkünfte erwirtschaftet (Gewinnfall)
1.Konzeption der Anrechnungs- und Freistellungsmethode
a)Anrechnungsmethode
b)Freistellungsmethode
c)Vergleich der beiden Methoden
2.Belastungswirkungen
3.Vergleich der beiden Methoden
II.Im Ausland entstehen negative Einkünfte (Verlustfall)
1.Im Ausland keine Verlustverrechnung
2.Im Ausland Verlustverrechnung möglich
a)Im Ausland Verlustrücktrag
b)Im Ausland Verlustvortrag
3.Auswertung
D.Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen
I.Funktion von Doppelbesteuerungsabkommen
II.Aufteilung der Besteuerungsrechte in Doppelbesteuerungsabkommen
1.Nebeneinander von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht
2.Zweimalige unbeschränkte Steuerpflicht
Zweiter AbschnittBesteuerung von deutschen Unternehmen mit internationaler Geschäftstätigkeit
A.Alternativen
B.Export von Waren
C.Errichtung einer Betriebsstätte (Niederlassung)
D.Gründung einer Tochterkapitalgesellschaft
I.Finanzierung mit Eigenkapital (Kapitalerhöhung)
II.Finanzierung mit Fremdkapital (Gesellschafterdarlehen)
E.Auswertung
Dritter AbschnittGrundzüge der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung: Verrechnungspreise
A.Zielsetzung der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung: Zuordnungskonzept
B.Auswirkungen von Verrechnungspreisen für die Unternehmen und die beteiligten Staaten
I.Positiver oder negativer Steuersatzeffekt
II.Negativer Zeiteffekt
C.Merkmale des Fremdvergleichs
D.Verrechnungspreismethoden
I.Standardmethoden
1.Preisvergleichsmethode
2.Wiederverkaufspreismethode
3.Kostenaufschlagsmethode
II.Gewinnorientierte Verrechnungspreise
1.Funktionsorientierte Gewinnzerlegung
2.Nettomargenmethode
III.Kostenverteilung (Kostenumlageverträge)
Sachverzeichnis
aA
anderer Ansicht
Abb.
Abbildung
AbgG
Gesetz über die Rechtsverhältnisse der Mitglieder des Deutschen Bundestages (Abgeordnetengesetz)
AbgSt
Abgeltungsteuer (gesonderter Steuersatz nach § 32d EStG)
Abl.
EU Amtsblatt der Europäischen Union
Abs.
Absatz
AEUV
Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union
aF
alte Fassung
AfA
Absetzungen für Abnutzung
AfaA
Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung
AG
Aktiengesellschaft
AktG
Aktiengesetz
AltZertG
Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz
aM
anderer Meinung
AO
Abgabenordnung
AOA
Authorized OECD Approach
ARGE
Arbeitsgemeinschaft
Art.
Artikel
AStG
Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz)
ATAD
Anti Tax Avoidance Directive (Richtlinie zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken)
ATLAS
Automatisiertes Tarif- und Lokales Zollabwicklungssystem
Aufl.
Auflage
BB
Betriebs-Berater (Zeitschrift)
BDI
Bundesverband der Deutschen Industrie eV
BEPS
Base Erosion and Profit Shifting
BetrKV
Betriebskostenverordnung
BewÄndG
Gesetz über die Anwendung und Änderung bewertungsrechtlicher Vorschriften
BewG
Bewertungsgesetz
BewRGr
Richtlinien für die Bewertung des Grundvermögens
BFH
Bundesfinanzhof
BFH/NV
Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (Zeitschrift)
BFHE
Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (vom Bundesfinanzhof herausgegeben)
BFuP
Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis (Zeitschrift)
BGB
Bürgerliches Gesetzbuch
BGBl.
Bundesgesetzblatt
BMF
Bundesministerium der Finanzen
BR-Drucks
Bundesrat-Drucksache
BsGaV
Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung
BStBl.
Bundessteuerblatt
BT-Drucks
Bundestag-Drucksache
Buchst.
Buchstabe
BVerfG
Bundesverfassungsgericht
BVerfGE
Sammlung der Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts (vom Bundesverfassungsgericht herausgegeben)
BZSt
Bundeszentralamt für Steuern
bzw
beziehungsweise
ca.
circa
CCA
cost contribution arrangement
CDFI
Cahiers de droit fiscal international
CPLM
cost plus method
CUPM
comparable uncontrolled price method
DB
Der Betrieb (Zeitschrift)
DBA
Doppelbesteuerungsabkommen
DBW
Die Betriebswirtschaft (Zeitschrift)
dh
das heißt
DRS
Deutsche Rechnungslegungs Standards
DStR
Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift)
DStRE
Deutsches Steuerrecht-Entscheidungsdienst (Zeitschrift)
DStZ
Deutsche Steuer-Zeitung (Zeitschrift)
D-VG
Deutsche Verhandlungsgrundlage für Doppelbesteuerungsabkommen im Bereich der Steuern vom Einkommen und Vermögen
DWS
Deutsches Wissenschaftliches Institut der Steuerberater eV
EAusland
ausländische Einkünfte
EBITDA
Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization
ECLI
European Case Law Identifier
EFG
Entscheidungen der Finanzgerichte (Zeitschrift)
EF-VO
Verordnung über die Einfuhrabgabenfreiheit von Waren im persönlichen Gepäck von Reisenden (Einreise-Freimengen-Verordnung)
EG
Vertrag zur Gründung der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft idF des Unionsvertrags
EInland
inländische Einkünfte
ErbStG
Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz
ErbStR
Erbschaftsteuer-Richtlinien
ESt
Einkommensteuer
EStDV
Einkommensteuer-Durchführungsverordnung
EStermäßigt
ermäßigte Einkommensteuer
EStG
Einkommensteuergesetz
EStH
Einkommensteuer-Hinweise
EStmax
maximal möglicher Einkommensteuersatz
EStR
Einkommensteuer-Richtlinien
EU
Europäische Union
EuGH
Europäischer Gerichtshof
EÜR
Einnahmen-Überschussrechnung
EUStBV
Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung
EU-UStB
EU-Umsatz-Steuerberater (Zeitschrift)
EUV
Vertrag über die Europäische Union in der Fassung von Lissabon
eV
eingetragener Verein
EWIV
Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung
EWR
Europäischer Wirtschaftsraum
FA
Finanzamt
FAG
Finanzausgleichsgesetz
FB
Finanz-Betrieb (Zeitschrift)
FG
Finanzgericht
FGO
Finanzgerichtsordnung
FMStFG
Finanzmarktstabilisierungsfondsgesetz
FR
Finanz-Rundschau (Zeitschrift)
FVG
Gesetz über die Finanzverwaltung
FZulG
Gesetzes zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung (Forschungszulagengesetz)
GATT
General Agreement on Tarifs and Trade (Allgemeines Zoll- und Handelsabkommen)
GdbR
Gesellschaft des bürgerlichen Rechts
GewO
Gewerbeordnung
GewSt
Gewerbesteuer
GewStDV
Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung
GewStG
Gewerbesteuergesetz
GewStH
Gewerbesteuer-Hinweise
GewStR
Gewerbesteuer-Richtlinien
GG
Grundgesetz
ggf
gegebenenfalls
GmbH
Gesellschaft mit beschränkter Haftung
GmbHG
Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung
GmbHR
GmbH-Rundschau (Zeitschrift)
GrEStG
Grunderwerbsteuergesetz
GrStG
Grundsteuergesetz
HFR
Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung (Zeitschrift)
HGB
Handelsgesetzbuch
HK
Herstellungskosten
Hrsg.
Herausgeber
HS
Halbsatz
idF
in der Fassung
idR
in der Regel
ieS
im engeren Sinne
IFRS
International Financial Reporting Standards
ifst
Institut Finanzen und Steuern eV
InvStG
Investmentsteuergesetz
InvZulG
Investitionszulagengesetz
iSd
im Sinne des
IStR
Internationales Steuerrecht (Zeitschrift)
iVm
in Verbindung mit
iwS
im weiteren Sinne
kg
Kilogramm
KG
Kommanditgesellschaft
KGaA
Kommanditgesellschaft auf Aktien
KiSt
Kirchensteuer
km
Kilometer
KraftStG
Kraftfahrzeugsteuergesetz
KSt
Körperschaftsteuer
KStAusland
ausländische Körperschaftsteuer
KStG
Körperschaftsteuergesetz
KStH
Körperschaftsteuer-Hinweise
KStInland
inländische Körperschaftsteuer
KStR
Körperschaftsteuer-Richtlinien
KWG
Gesetz über das Kreditwesen
LfSt
Landesamt für Steuern
LKW
Lastkraftwagen
LPartG
Gesetz über die Eingetragene Lebenspartnerschaft
LStDV
Lohnsteuer-Durchführungsverordnung
LStH
Lohnsteuer-Hinweise
LStR
Lohnsteuer-Richtlinien
m.a.W.
mit anderen Worten
min
Minimum
Mio.
Million(en)
Mrd.
Milliarde(n)
mwN
mit weiteren Nachweisen
nBA
nichtabziehbare Betriebsausgabe
Nr
Nummer
NWB
Neue Wirtschafts-Briefe (Zeitschrift)
OECD-MA
Muster der Organization for Economic Cooperation and Development für ein Abkommen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen
OECD-MC
Commentaries on the Articles of the OECD Model Tax Convention
OFD
Oberfinanzdirektion
OG
Organgesellschaft
OHG
Offene Handelsgesellschaft
OT
Organträger
PKW
Personenkraftwagen
REITG
Gesetz über deutsche Immobilien-Aktiengesellschaften mit börsennotierten Anteilen
RFH
Reichsfinanzhof
RLEWG
Richtlinie des Rates der Europäischen Gemeinschaften zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer
6. RLEWG
Sechste Richtlinie 77/388/EWG zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern (Gemeinsames Mehrwertsteuersystem: einheitliche steuerpflichtige Bemessungsgrundlage)
Rn.
Randnummer
RPM
resale price method
RStBl.
Reichssteuerblatt
Rz.
Randziffer
S.
Satz, Seite
sAbgSt
Abgeltungsteuersatz (gesonderter Steuersatz nach § 32d EStG)
sAusland
ausländischer Steuersatz
SE
Europäische Gesellschaft (eine spezielle Form einer Aktiengesellschaft)
sErbSt
Steuersatz der Erbschaft- und Schenkungsteuer
sESt
Einkommensteuersatz
SEStEG
Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften
SGB
Sozialgesetzbuch
sInland
inländischer Steuersatz
sKSt
Körperschaftsteuersatz
SolZ
Solidaritätszuschlag
SolZG
Solidaritätszuschlaggesetz
Stbg
Die Steuerberatung (Zeitschrift)
StBp
Die steuerliche Betriebsprüfung (Zeitschrift)
SteuerStud
Steuer und Studium (Zeitschrift)
Stmz
Steuermesszahl
stpfl.
steuerpflichtig
StuB
NWB Unternehmensteuern und Bilanzen/Zeitschrift für das Steuerrecht und die Rechnungslegung der Unternehmen/Steuern und Bilanzen (Zeitschrift)
StuW
Steuer und Wirtschaft (Zeitschrift)
SvEV
Sozialversicherungsentgeltverordnung
SWI
Steuer und Wirtschaft International (Zeitschrift)
TNMM
transactional net margin method
TPSM
transactional profit split method
Tz.
Textziffer
ua
unter anderem, und andere
Ubg
Die Unternehmensbesteuerung (Zeitschrift)
UG
Unternehmergesellschaft
UM
Unternehmensbewertung & Management (Zeitschrift)
UmwG
Umwandlungsgesetz
UmwStG
Umwandlungssteuergesetz
UR
Umsatzsteuer-Rundschau (Zeitschrift)
US-GAAP
United States Generally Accepted Accounting Principles
UStAE
Umsatzsteuer-Anwendungserlass (Verwaltungsregelung zur Anwendung des Umsatzsteuergesetzes)
UStDV
Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung
UStG
Umsatzsteuergesetz
usw
und so weiter
uU
unter Umständen
UVR
Umsatzsteuer- und Verkehrsteuer-Recht (Zeitschrift)
VBL
Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder
VCI
Verband der Chemischen Industrie
VE
Veräußerungserlös
5. VermBG
Fünftes Vermögensbildungsgesetz
VersStG
Versicherungsteuergesetz
Vfg
Verfügung
vgl
vergleiche
VorSt
Vorsteuer
VP
Verrechnungspreis
VVaG
Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit
VWG BsGa
Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung
W
Wertsteigerungen
WEG
Wohnungseigentumsgesetz
WiSt
Wirtschaftswissenschaftliches Studium (Zeitschrift)
WPg
Die Wirtschaftsprüfung (Zeitschrift)
WRV
Weimarer Reichsverfassung
zB
zum Beispiel
ZEV
Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge (Zeitschrift)
ZfB
Zeitschrift für Betriebswirtschaft (Zeitschrift)
ZfbF
Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung (Zeitschrift)
zvE
zu versteuerndes Einkommen
Blümich EStG, KStG, GewStG, Kommentar, München (Loseblattausgabe)
Boruttau Grunderwerbsteuergesetz, Kommentar, 19. Aufl., München 2019
Dötsch/Pung/Möhlenbrock Die Körperschaftsteuer, Kommentar, Stuttgart (Loseblattausgabe)
Frotscher/Maas Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Umwandlungssteuergesetz, Kommentar, Freiburg (Loseblattausgabe)
Glanegger/Güroff Gewerbesteuergesetz, Kommentar, 9. Aufl., München 2017
Gosch/Kroppen/Grotherr/Kraft DBA-Kommentar, Herne (Loseblattausgabe)
Gürsching/Stenger Bewertungsrecht, Kommentar, Köln (Loseblattausgabe)
Herrmann/Heuer/Raupach Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, Köln (Loseblattausgabe)
Kapp/Ebeling Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Kommentar, Köln (Loseblattausgabe)
Kirchhof Einkommensteuergesetz, Kommentar, 18. Aufl., Köln 2019
Kirchhof/Söhn/Mellinghoff Einkommensteuergesetz, Kommentar, Heidelberg (Loseblattausgabe)
Kroppen/Rasch Handbuch Internationale Verrechnungspreise, Köln (Loseblattausgabe)
Lademann Kommentar zum Einkommensteuergesetz, Stuttgart/München/Hannover (Loseblattausgabe)
Lenski/Steinberg Kommentar zum Gewerbesteuergesetz, Köln (Loseblattausgabe)
Littmann/Bitz/Pust Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, Stuttgart (Loseblattausgabe)
Meincke/Hannes/Holtz Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Kommentar, 17. Aufl., München 2018
Rau/Dürrwächter Kommentar zum Umsatzsteuergesetz, Köln (Loseblattausgabe)
Reimer/Rust Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, Kommentar, 4. Aufl., Alphen aan den Rijn 2015
Rössler/Troll Bewertungsgesetz, Kommentar, München (Loseblattausgabe)
Schmidt Einkommensteuergesetz, Kommentar, 38. Aufl., München 2019
Sölch/Ringleb Umsatzsteuergesetz, Kommentar, München (Loseblattausgabe)
Streck Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, 9. Aufl., München 2018
Tipke/Kruse Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, Kommentar, Köln (Loseblattausgabe)
Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Kommentar, München (Loseblattausgabe)
Vogel/Lehner Doppelbesteuerungsabkommen: DBA, Kommentar, 6. Aufl., München 2015
Vögele/Borstell/Engler Verrechnungspreise,4. Aufl., München 2015
Wassermeyer Doppelbesteuerung: DBA, Kommentar, München (Loseblattausgabe)
Beck/Daumke/Perbey/Radeisen Grundriss des deutschen Steuerrechts, 7. Aufl., Berlin 2015
Birk/Desens/Tappe Steuerrecht, 22. Aufl., Heidelberg 2019
Brähler Internationales Steuerrecht, 8. Aufl., Wiesbaden 2014
Breithecker Einführung in die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 17. Aufl., Berlin 2016
Brüggemann/Stirnberg Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, 10. Aufl., Achim 2018
Bruschke Grunderwerbsteuer, Kraftfahrzeugsteuer und andere Verkehrsteuern, 7. Aufl., Achim 2016
Djanani/Brähler/Lösel Ertragsteuern, 5. Aufl., Stuttgart 2012
Endres/Spengel International Company Taxation and Tax Planning, Alphen aan den Rijn 2015
Fetzer Einführung in das Steuerrecht, 5. Aufl., Heidelberg 2019
Fischer/Kleineidam/Warneke Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 5. Aufl., Berlin 2005
Frotscher Internationales Steuerrecht, 4. Aufl. München 2015
Grefe Unternehmenssteuern, 22. Aufl., Herne 2019
Haase Internationales und Europäisches Steuerrecht, 5. Aufl., Heidelberg 2017
Hidien/Pohl/Schnitter Gewerbesteuer, 15. Aufl., Achim 2014
Homburg Allgemeine Steuerlehre, 7. Aufl., München 2015
Jacobs Internationale Unternehmensbesteuerung, 8. Aufl., München 2016
Jacobs/Scheffler/Spengel Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, 5. Aufl., München 2015
Jäger/Lang/Künze Körperschaftsteuer, 19. Aufl., Achim 2016
Knobbe-Keuk Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 9. Aufl., Köln 1993
Kosmalla/Dürr Lohnsteuer, 16. Aufl., Achim 2017
Kraft/Kraft Grundlagen der Unternehmensbesteuerung, 5. Aufl., Wiesbaden 2018
Kußmaul Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 7. Aufl., München 2013
Kußmaul Steuern, 3. Aufl., Berlin/München/Boston 2017
Lippross Umsatzsteuer, 24. Aufl., Achim 2017
Marx/Kläne/Korff/Schlarmann Unternehmensbesteuerung, 3. Aufl., Herne 2018
Mössner Steuerrecht international tätiger Unternehmen, 5. Aufl., Köln 2018
Niemeier/Schnitter/Kober/Nöcker/Stuparu Einkommensteuer, 24. Aufl., Achim 2018
Rose Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 3. Aufl., Wiesbaden 1992
Rose/Watrin Erbschaftsteuer mit Schenkungsteuer und Bewertungsrecht, 12. Aufl., Berlin 2009
Rose/Watrin Ertragsteuern, 21. Aufl., Berlin 2017
Rose/Watrin Internationales Steuerrecht, 7. Aufl., Berlin 2016
Rose/Watrin Umsatzsteuer mit Grunderwerbsteuer und kleineren Verkehrsteuern, 18. Aufl., Berlin 2013
Schaumburg Internationales Steuerrecht, 4. Aufl., Köln 2017
Scheffler Besteuerung von Unternehmen, Band II: Steuerbilanz, 9. Aufl., Heidelberg 2018
Scheffler Besteuerung von Unternehmen, Band III: Steuerplanung, 3. Aufl., Heidelberg 2020
Scheffler Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 3. Aufl., München 2009
Schneeloch/Meyering/Patek Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 1, Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern, 7. Aufl., München 2016
Schneeloch/Meyering/Patek Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 2, Steuerliche Gewinnermittlung, 7. Aufl., München 2017
Schneeloch/Meyering/Patek Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 3, Substanzsteuern, Verkehrsteuern, Besteuerungsverfahren, 7. Aufl., München 2017
Schneider Steuerlast und Steuerwirkung, München/Wien 2002
Schreiber Besteuerung der Unternehmen, 4. Aufl., Wiesbaden 2017
Stobbe Steuern kompakt, 16. Aufl., Sternenfels 2019
Tanski/Jungen Steuerrecht, 12. Aufl., Freiburg 2019
Tipke/Lang Steuerrecht, 23. Aufl., Köln 2018
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Im ersten Abschnitt werden die Begriffe erläutert, die für das Verständnis der Ausführungen zu den zahlreichen, für Unternehmen bedeutsamen Steuerarten hilfreich sind. Der zweite Abschnitt skizziert die Merkmale des deutschen Steuersystems aus betriebswirtschaftlicher Sicht. Auf diese Weise werden die Ursachen für die Komplexität der Unternehmensbesteuerung erkennbar. Der dritte Abschnitt dient dazu, die rechtlichen Rahmenbedingungen für die Besteuerung der unternehmerischen Geschäftstätigkeit, dh die Rechtsquellen, vorzustellen.