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- Herausgeber: ESPERTA
- Kategorie: Fachliteratur
- Sprache: Spanisch
De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT, las deudas tributarias podrán extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por prescripción, por compensación y por condonación. Un impago de impuestos a la Administración en el periodo voluntario puede conllevar recargos, multas, sanciones e, incluso, el embargo de los bienes del contribuyente. La falta de liquidez ha agravado la situación en el momento de abonar los impuestos y, por tanto, las deudas de los contribuyentes con la Administración han ido aumentando en estos años de crisis económica. Así, hay muchas personas que, sin pretenderlo, presentan deudas con la Agencia Tributaria porque no pueden hacer frente a lo que deben. La Agencia Tributaria puede cobrarse la deuda de una cuenta bancaria si avisa en tiempo y forma, aunque los ciudadanos pueden reclamar. Acudir al banco y ver cómo el saldo de una cuenta ha bajado de manera considerable sin nuestro permiso es un hecho que, en ocasiones puntuales, puede producirse.
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Veröffentlichungsjahr: 2023
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Libro extinción deuda tributaria i parte
Table of contents
Introducción
Entre la necesidad y el fraude
La intención cuenta, y mucho
¿Por qué mentimos?
Ocultar y falsear
La mentira tiene sus clases
Mentira y confianza
Órganos territoriales de recaudación
Pequeños apuntes sobre la extinción de la deuda tributaria
INDICE
INDICE
Introducción
TEMA 1. Medios de extinción de la deuda
TEMA 2. El pago o cumplimiento: forma, momento, plazos, imputación, consignación y medios de pago
2.1. Concepto de pago
2.1.1. Requisitos del pago
2.2. Sujetos del pago
2.2.1. Sujetos legitimados para el cobro
2.2.1.1. Cuando el cobreo de los tributos se haga directamente por la Administración acreedora debe realizarse por el órgano competente
2.2.1.2. Cobro por entidades autorizables
2.2.2. Sujetos legitimados para el pago
2.3. Forma y medios de pago
2.3.1. Pago en efectivo
2.3.1.1. Pago mediante cheque
2.3.1.2. Pago mediante tarjeta de crédito y débito
2.3.1.3. Pago mediante transferencia bancaria
2.3.1.4. Pago mediante domiciliación bancaria
2.3.1.5. Pago entidad colaboradora
2.3.2. Pago con efectos timbrados
2.3.3. Pago en especie
2.3.3.1. Solicitud del pago en especie
2.3.3.2. Tramitación de la solicitud
2.3.3.3. Acuerdo
2.3.4. Pago en especie
2.4. Momento del pago
2.5. Plazos de pago
2.6. Suspensión del pago
2.6.1. Suspensión de la deuda por solicitud de devolución del cónyuge
2.6.2. Suspensión de la deuda por ingreso de un tributo incompatible
2.7. Formas especiales de pago: consignación e imputación de pagos
2.7. Formas especiales de pago: consignación e imputación de pagos
2.7.1. Consignación
2.7.2. Imputación de pagos
TEMA 3. Aplazamiento y fraccionamiento del pago, requisitos, tramitación, garantías, consecuencias del incumplimiento
3.1. Requisitos
3.1.1. Deudas aplazables
3.2. Competencia
3.3. Solicitud de aplazamiento
3.4. Garantía
3.5. Tramitación
3.6. Resolución
3.6.1. Liquidación de intereses de demora
3.7. Incumplimiento del aplazamiento
DESARROLLO
Introducción
Las deudas prescriben, pero para ello el acreedor no debe haber ejercido ninguna acción para reclamarla y el deudor no debe reconocer que tiene un impago. Las deudas no se pueden reclamar eternamente y tienen un plazo de prescripción, aunque no existe uno general o común que se pueda aplicar a todos los impagos. Mientras este periodo no haya pasado, el acreedor puede reclamar que se le abone una deuda, incluso acudiendo a los tribunales de justicia. Sin embargo, una vez cumplido el tiempo de prescripción, no se puede reclamar un pago de deudas pendientes por ninguna vía.
Conviene tener en cuenta, además, que la prescripción de una deuda no es algo automático. Así, el deudor tiene que alegar la prescripción y demostrar que han transcurrido los plazos.
No todas las deudas prescriben:
Si la deuda está reconocida por una resolución judicial, no habrá tiempo de prescripción. Es decir: se puede exigir sin plazo, hasta que se extinga la deuda.
Además, hay dos requisitos indispensables para que una deuda prescriba:
1. ✓ El acreedor no debe haber ejercido ninguna acción para cobrarla judicial ni extrajudicialmente, como una notificación mediante carta o requerimiento notarial. Y es que las deudas, en numerosas ocasiones, prescriben por negligencia o abandono por parte del acreedor.
2. ✓ El deudor no tiene que haber aceptado, ni de forma expresa ni de manera tácita, que tiene una deuda pendiente de abono.
Las deudas derivadas de un contrato personal que no tengan señalados términos especiales prescriben a los cinco años.
Pero hay casos para los que la ley sí que establece un tiempo concreto de prescripción, ¿cuáles son estas deudas y sus plazos?
≫ Suministros domésticos
Las deudas por los impagos del agua, la luz, el gas o el teléfono, entre otros suministros, prescriben a los cinco años. No obstante, se aplica en ocasiones el periodo de tres años (determinado en el artículo 1.967.3, que fija los plazos para abonar a los comerciantes el precio de los géneros vendidos).
≫ Deudas de alquiler
Las deudas derivadas del impago del arriendo de un piso tienen una prescripción de cinco años.
≫ Deudas de pensión alimenticia
Estos impagos también se quedarán sin cobrar tras cinco años sin que haya reclamación fehaciente del acreedor o sin que el deudor la asuma.
≫ Deudas comerciales con otras empresas
Prescriben a los cinco años.
≫ Deudas con abogados, registradores o notarios
A los tres años prescriben las deudas con estos profesionales.
≫ Deudas con farmacéuticos o profesores
Su plazo de prescripción es también de tres años.
≫ Deudas tributarias
La Administración tiene un tiempo de cuatro años para determinar la deuda con Hacienda, mediante la oportuna liquidación. Debes tener cuidado pues las consecuencias por acumular deudas con Hacienda pueden ser de gran calado.
El mismo plazo es el correspondiente a las deudas con la Seguridad Social.
¿Se heredan las deudas con la Seguridad Social?
≫Deudas con las tarjetas de crédito
Si son posteriores al 7 octubre de 2015, prescriben a los cinco años. En caso contrario, tienen un periodo de prescripción de 15 años. En el contrato de una tarjeta, el emisor se obliga a unas prestaciones a cambio del abono de una cuota anual y a pagar las cantidades dispuestas en la forma convenida. El banco tiene la obligación de hacer frente a las facturaciones que se presenten.
Entre la entidad y el titular de la tarjeta se establece un contrato de apertura de crédito de naturaleza personal, sometido al plazo general de 15 años. Por ello, el banco dispone de ese tiempo para reclamar al titular de la tarjeta tanto las cuotas impagadas como los intereses de demora.
≫ Deudas hipotecarias
Una deuda hipotecaria se cancela a los 20 años, comenzando a contar desde el vencimiento que tiene fijado el préstamo. No obstante, es habitual que antes de llegar a la fecha límite, se embargue la vivienda si no se paga.
Cómo interrumpir el plazo de prescripción
Los plazos de prescripción de una acción judicial pueden ser interrumpidos y conseguir que no corran, como establece el artículo 1.973 del Código Civil: «La prescripción de las acciones se interrumpe por su ejercicio ante los Tribunales, por reclamación extrajudicial del acreedor y por cualquier acto de reconocimiento de la deuda por el deudor».
Así, según esta ley, la reclamación extrajudicial es un modo de interrumpirlo.
Reunificación de deudas, ¿cuándo interesa?
Si se te acumulan las deudas, quizás pienses en agruparlas. Pero reunificar las deudas puede que no siempre resulte sencillo ni ventajoso. ¿Cuándo conviene?
✅ Para ampliar los plazos
Puedes reunificar todas sus deudas bajo un mismo producto para ajustarte a tus ingresos. Te conviene si necesitas una cuota mensual menos exigente, pero debes saber que, al final, no tendrán más remedio que pagar más dinero ya que se alarga el tiempo de financiación.
✅ Negociar las condiciones con el banco
Si tienes problemas coyunturales para pagar y todas las deudas con la misma entidad, puedes renegociar las condiciones de las líneas de crédito contratadas.
✅ Créditos parecidos
Puedes limitar la agrupación a los préstamos menores, o de baja cuantía. La estrategia se basaría en agrupar las líneas de créditos generadas bajo modelos muy parecidos: adelanto de nómina, pequeños préstamos o financiación para el consumo.
Si pago una deuda prescrita, ¿puedo reclamar la devolución?
Si un deudor paga al acreedor una deuda que estaba prescrita, no puede reclamarle después la devolución del importe abonado. Y esto no se debe a que fuera su obligación pagar su deuda, sino al modo de funcionar de la prescripción.
Como la prescripción no se produce de forma automática, sino que el deudor debe hacerla valer, si este no se opone a la reclamación del acreedor, y no manifiesta que la deuda está prescrita, el derecho de crédito del acreedor sigue legalmente vigente.
Un impago de impuestos a la Administración en el periodo voluntario puede conllevar recargos, multas, sanciones e, incluso, el embargo de los bienes del contribuyente. La falta de liquidez ha agravado la situación en el momento de abonar los impuestos y, por tanto, las deudas de los contribuyentes con la Administración han ido aumentando en estos años de crisis económica. Así, hay muchas personas que, sin pretenderlo, presentan deudas con la Agencia Tributaria porque no pueden hacer frente a lo que deben. ¿Qué consecuencias tiene una acumulación de deudas con Hacienda? La mayor tasa de morosidad se concentra en el IVA, seguido del Impuesto de Sociedades y el IRPF. Esto significa que son las empresas las que más se retrasan en el pago de tributos, algo lógico, debido al deterioro de la actividad económica.
Demorarse en el abono de un impuesto puede motivar la aplicación de recargos ejecutivos, por lo que se aconseja tener presentes las fechas de vencimiento de pagos de las deudas, para evitar penalizaciones por retardos e, incluso, embargos.
El cobro de las deudas tributarias es un poder atribuido a la Administración. Las entidades financieras están autorizadas para desempeñar el servicio de caja en administraciones y delegaciones y, aunque no tienen responsabilidad en la gestión ni son consideradas órganos de recaudación, sí actúan como entidades colaboradoras a la hora de recaudar los impuestos. La recaudación de estos tributos puede realizarse en periodo voluntario o en periodo ejecutivo. Sin embargo, cuando los pagos no se abonan en estos tiempos, la Administración puede proceder al embargo de los bienes del contribuyente hasta satisfacer por completo la deuda.
El pago de los impuestos en periodo voluntario.
Según el artículo 62 de la Ley 58/2003 General Tributaria, de 17 de diciembre de 2003, las liquidaciones practicadas por la Administración deberán abonarse en periodo voluntario:
Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, se debe abonar el impuesto en periodo voluntario desde la fecha en que se recibe el aviso hasta el día 20 del mes posterior o, si este no es hábil, hasta el inmediato día hábil siguiente.
Si la comunicación de la liquidación se hace entre los días 16 y último de cada mes, se debe pagar el impuesto desde la fecha de recepción de la advertencia hasta el día 5 del segundo mes posterior o, si este no es hábil, hasta el inmediato día hábil siguiente.
Las deudas de notificación colectiva y periódica, que no tienen un plazo específico establecido en sus normas, tienen que abonarse entre el día 1 de septiembre y el 20 de noviembre o, si este no es hábil, hasta el inmediato día hábil siguiente.
Las deudas que han de pagarse mediante efectos timbrados se sufragarán en el momento de la realización del hecho imponible, si no hay otro plazo en su normativa específica.
Las deudas tributarias aduaneras y fiscales derivadas de operaciones de comercio exterior deben abonarse en el plazo establecido por su propia normativa.
El abono de los impuestos en periodo ejecutivo.
Cuando el contribuyente no abona la deuda en periodo voluntario, se inicia la recaudación en periodo ejecutivo, de acuerdo con el artículo 161.1 de la Ley General Tributaria. La recaudación se efectúa por el procedimiento de apremio, mediante la notificación de una providencia de apremio que es, según señala el artículo 70 del Reglamento General de Recaudación, el acto de la Administración que ordena la ejecución contra el patrimonio del deudor.
Hay tres tipos de recargos en este tiempo:
Ejecutivo: es un recargo del 5% y se aplica cuando se satisface la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario, antes de la notificación de la providencia de apremio.
De apremio reducido: este recargo del 10% se asigna cuando se satisface la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el propio recargo, antes de que finalice el plazo previsto en el artículo 62.5 de la Ley General Tributaria para el ingreso de las deudas en periodo ejecutivo notificadas mediante providencia de apremio.
De apremio ordinario: se aplica un recargo del 20% cuando no correspondan los dos recargos anteriores, es decir, cuando el abono se produce después de haber finalizado el plazo para el pago en periodo ejecutivo.
Estos recargos son incompatibles entre sí y se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario. El único recargo que es compatible con los intereses de demora es el recargo de apremio ordinario (con el 20%).
El procedimiento de embargo de los bienes del deudor.
Si finalizado el plazo estipulado en la providencia de apremio el contribuyente no abona su deuda tributaria, se dicta una Providencia de Embargo de sus bienes para proceder al cobro de las cantidades que debe, el recargo de apremio, los intereses y, en su caso, las costas del procedimiento de apremio producidas.
El proceso de embargo está regulado por el artículo 131 de la Ley General Tributaria y por el artículo 112 del Reglamento General de Recaudación, que determina los bienes inembargables, los bienes embargables y el orden en el que se efectuarán los embargos. Según la normativa, el embargo de bienes se llevará a cabo en el siguiente orden:
Dinero en efectivo o en cuentas abiertas en entidades de crédito. Si existe alguna cuenta cuya titularidad corresponde a varias personas, solo se embargará la parte que atañe al deudor.
Créditos, efectos, valores y derechos realizables en el acto o a corto plazo (a menos de seis meses). Pueden ser enajenados con independencia de la fecha de amortización definitiva. La venta se realizará a través de los mercados secundarios oficiales en las mejores condiciones posibles y debe comprender un número de valores que cubra el importe total de la deuda.
Sueldos, salarios y pensiones. Estos conceptos están destinados a financiar las necesidades elementales del deudor. De acuerdo con el artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil, es inembargable el salario, sueldo, jornal, pensión, retribución o su equivalente, que no exceda del Salario Mínimo Interprofesional (SMI).
Bienes inmuebles. Para poder embargar un inmueble es necesario que sea propiedad del deudor. Si un bien propiedad del deudor, según escritura pública, no consta a su nombre en el Registro, por no haberlo presentado, Hacienda puede instar a su inscripción y después embargarlo. Según el artículo 140 del Reglamento Hipotecario, en un primer momento se suspenderá el embargo y se tomará anotación de la suspensión y, más tarde, se requerirá al que se considere dueño para que inscriba su dominio y, en caso de negarse, se podrá solicitar de forma judicial.
Intereses y rentas. Si lo embargado son rentas obtenidas por empresas o actividades comerciales, industriales y agrícolas, se puede nombrar un administrador o interventor. Cuando las rentas que se tiene intención de embargar corresponden a los derechos de explotación de una obra protegida por la Ley de Propiedad Intelectual, se considerarán salarios.
Establecimientos mercantiles o industriales. Se extenderá una diligencia, donde consten inventariados todos los bienes y derechos existentes en cada establecimiento embargado, así como los útiles que se embargan. Además, se debe hacer la anotación preventiva de embargo en el Registro de Bienes Muebles.
Joyas, metales preciosos y antigüedades.
Bienes muebles. El artículo 92.4 del Reglamento General de Recaudación, relativo al embargo de automóviles, camiones, motocicletas, embarcaciones, aeronaves u otros vehículos, señala que se notificará el embargo al deudor para que en un plazo de cinco días lo ponga a disposición de los órganos de recaudación, con su documentación y llaves. Si no lo hace, se dará orden a las autoridades para la captura, depósito y precinto de estos bienes.
Créditos realizables a largo plazo (a más de seis meses). El embargo se llevará a cabo mediante una diligencia de embargo que deberá identificar los valores conocidos por la Administración y comprenderá un número de valores que cubra el importe total de la deuda.
Qué bienes son inembargables
