Umsatzsteuerrecht visualisiert E-Book

Julia Bader

• Herausgeber: Schäffer Poeschel
• Kategorie: Fachliteratur
• Sprache: Deutsch
• Veröffentlichungsjahr: 2024

Seitenzahl: 93

Beschreibung

Ganz besonders bei umsatzsteuerlichen Sachverhalten hilft die grafische Darstellung von Lieferwegen, Konzernstrukturen oder Vertragsbeziehungen bei der schnellen Erfassung von Sachverhalten. Das Buch verdeutlicht die umsatzsteuerlichenZusammenhänge daher nahezu ausschließlich in Form von Grafiken und Schaubildern. Die Abfolge der Themen orientiert sich am Aufbau des deutschen Umsatzsteuergesetzes. Nach Darstellungen zur Steuerbarkeit, zu Steuerbefreiungsvorschriften, zur Bemessungsgrundlage, zu den Steuersätzen und zur Steuerentstehung folgen die Themen Steuerschuldnerschaft, Rechnungen, Vorsteuerabzug und Besteuerungsverfahren. Dem Themenkomplex der grenzüberschreitenden Liefersachverhalte wird aufgrund der immensen Bedeutung in der Praxis ein eigenes Kapitel gewidmet.  Die 5. Auflage berücksichtigt u.a. die Änderungen durch das Wachstumschancengesetz.  

Leseprobe

Julia Bader / Gabi Meissner / Julia Daubenmerkl / Matthias Groschupp / Filiz Susar / Aleksandra Wisnioch

Umsatzsteuerrecht visualisiert

Das deutsche Umsatzsteuerrecht in Übersichten

5. Auflage

Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek

Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über http://dnb.dnb.de/ abrufbar.

Print  : ISBN 978-3-7910-5974-7  Bestell-Nr. 20256-0005

ePDF: ISBN 978-3-7910-5975-4  Bestell-Nr. 20256-0154

Julia Bader / Gabi Meissner / Julia Daubenmerkl / Matthias Groschupp / Filiz Susar / Aleksandra Wisnioch

Umsatzsteuerrecht visualisiert

5. Auflage, März 2024

© 2024 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbHwww.schaeffer-poeschel.de

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Produktmanagement: Rudolf SteinleitnerLektorat: Claudia Lange

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Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Abkürzungsverzeichnis

1Einleitung

Prinzip der Umsatzsteuer

Einbindung des Mehrwertsteuersystems in das Recht der europäischen Gemeinschaft

Rechtsgrundlagen des Umsatzsteuerrechts

Prinzip des innergemeinschaftlichen Warenverkehrs

Prinzip des innergemeinschaftlichen Dienstleistungsverkehrs

Prüfung eines umsatzsteuerrechtlichen Sachverhalts (Regelbesteuerung)

Checkliste zur Prüfung umsatzsteuerlicher Sachverhalte in Klausur und Praxis

2Steuerbarkeit

Lieferungen und sonstige Leistungen

Gutscheine

Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung

Unternehmereigenschaft

Umsatzsteuerliche Betriebsstätte

Umsatzsteuerliche Organschaft

Juristische Personen des öffentlichen Rechts (§ 2b UStG)

Umsatzsteuerliches Inland

Umsatzsteuerliches Ausland (übriges Gemeinschaftsgebiet)

Umsatzsteuerliches Ausland (Drittland)

Entgelt

Schadenersatz

Geschäftsveräußerung im Ganzen

Unentgeltliche Wertabgabe

3Ort der Lieferung und sonstigen Leistung

Umsatzsteuerlicher Ort der Lieferung

Umsatzsteuerlicher Ort der sonstigen Leistung – Prüfungsschema

Dienstleistungen an Unternehmer und Nichtunternehmer

Grundstücksleistungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG)

Vermietung von Beförderungsmitteln (§ 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG)

Kulturelle, künstlerische u.ä. Leistungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 3a UStG)

Restaurationsleistungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 3b UStG)

Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (§ 3a Abs. 3 Nr. 3c UStG)

Leistungen an Nichtunternehmer im Drittland (§ 3a Abs. 4 UStG)

TRFE-Leistungen an Nichtunternehmer (§ 3a Abs. 5 UStG)

Beförderungsleistungen (§ 3b UStG)

Werklieferung/Werkleistung (§ 3 Abs. 4 und Abs. 10 UStG)

Kommissionsgeschäft (§ 3 Abs. 3 und Abs. 11 UStG)

Plattformbetreiber

Einschaltung eines Plattformbetreibers in die Erbringung einer sonstigen Leistung

Leistungskettenfiktion nach § 3 Abs. 11a UStG – Satz

Vermittlungsleistungen (§ 3a Abs. 2 und Abs. 3 Nr. 4 UStG)

Tausch und tauschähnlicher Umsatz (§ 3 Abs. 12 UStG)

Gutscheine (§ 3 Abs. 13–15 UStG)

4Die wichtigsten Steuerbefreiungsvorschriften

Prinzip der Steuerbefreiungen nach § 4 UStG

Steuerbefreiung für Ausfuhr und innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nr. 1 UStG)

Grenzüberschreitende Beförderung (§ 4 Nr. 3 UStG)

Vermittlungsleistungen (§ 4 Nr. 5 UStG)

Bestimmte Finanzumsätze (§ 4 Nr. 8 UStG)

Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen (§ 4 Nr. 9 Buchst. a UStG)

Versicherungsumsätze (§ 4 Nr. 10 und 11 UStG)

Vermietungs- und Verpachtungsumsätze (§ 4 Nr. 12 UStG)

Heilberufliche Leistungen (§ 4 Nr. 14 UStG)

Bildungsleistungen (§ 4 Nr. 21 UStG)

Lieferung von bestimmten Gegenständen (§ 4 Nr. 28 UStG)

Option (§ 9 UStG)

5Das Entgelt

Leistung und Gegenleistung

Fehlende Gegenleistung

Schenkung

Zuschüsse

Bemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 1 UStG)

Bemessungsgrundlage bei Tausch und tauschähnlichem Umsatz

Bemessungsgrundlage bei Kommissionsgeschäften

Ersatzbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 4 UStG)

Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 UStG)

Exkurs: Bemessungsgrundlage bei privater Kfz-Nutzung eines unternehmerischen Fahrzeugs

Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG)

6Steuersätze

Regelsteuersatz, ermäßigter Steuersatz und Nullsteuersatz (§ 12 UStG)

Anwendungsbereich des ermäßigten Steuersatzes

Temporäre Steuersatzsenkung auf Lieferung von Gas und Wärme

Anwendungsbereich des Nullsteuersatzes

Anwendung des Steuersatzes bei mehreren Leistungen

7Entstehung der Steuer

Besteuerung nach vereinbarten Entgelten

Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten

Steuerentstehung bei Teilleistungen oder Anzahlungen

Übersicht über die einzelnen Tatbestände

8Schuldner der Umsatzsteuer

Steuerschuldner nach § 13a UStG

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (§ 13b UStG)

Entstehung der Steuerschuld gem. § 13b UStG

Im Ausland ansässiger Unternehmer – Definition (§ 13b Abs. 7 UStG)

9Rechnungen

Pflichtangaben auf Rechnungen über steuerpflichtige Leistungen (§ 14 Abs. 4 UStG i.V.m. § 31 UStDV)

Angaben auf Rechnungen über steuerfreie Leistungen

Elektronische Rechnung und sonstige Rechnungen in einem elektronischen Format (§ 14 Abs. 3 UStG-neu)

Weitere Entwicklung der elektronischen Rechnungsstellung in Deutschland

Elektronische Rechnungen in VAT in the Digital Age (ViDA)

Kleinbetragsrechnungen (§ 33 UStDV)

Fahrausweise als Rechnungen (§ 34 UStDV)

Gutschriften (§ 14 Abs. 2 Satz 2 UStG)

Rechnungen an Unternehmer in anderen EU-Staaten

Rechnungsangaben bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (§ 14a Abs. 3 UStG)

Rechnungsangaben bei Leistungen im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens (§ 14a Abs. 5 UStG)

Rechnungsangaben bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b Abs. 2 UStG)

Bedeutung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (§ 27a UStG)

Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis (§ 14c UStG)

Rechnungsberichtigung § 31 Abs. 5 UStD V

10Vorsteuerabzug

Grundsatz der Neutralität der Umsatzsteuer in der Unternehmerkette

Prüfungsschema zum Vorsteuerabzug

Abziehbarkeit in Rechnung gestellter Umsatzsteuer

Abziehbarkeit von Umsatzsteuer i.S.d. § 13b UStG

Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer (§ 15 Abs. 2 und Abs. 3 UStG)

Vorsteueraufteilung

Vorsteuerberichtigung (§ 15a UStG)

Versagung des Vorsteuerabzugs

11Regelungen für besondere Umsätze

Besteuerung von Kleinunternehmern (§ 19 UStG)

Besteuerung von Land- und Forstwirten (§ 24 UStG)

Besteuerung von Reiseleistungen (§ 25 UStG)

Besteuerung von Gebrauchtwaren- und Antiquitätenhändlern (§ 25a UStG)

12Grenzüberschreitende Sachverhalte

12.1Lieferungen mit Drittlandsbezug

Ausfuhrlieferungen und die notwendigen Nachweise

Ausfuhr im persönlichen Reisegepäck

Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr und die notwendigen Nachweise

Einfuhr von Gegenständen (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG)

Steuerbefreiungen bei der Einfuhr (§ 5 UStG)

Bemessungsgrundlage für die Einfuhrumsatzsteuer (§ 11 UStG)

Abzug von Einfuhrumsatzsteuer (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG)

Lieferung aus dem Drittland

12.2Lieferungen im Binnenmarkt

Lieferungen im Binnenmarkt

Innergemeinschaftliche Lieferungen

Lieferung neuer Fahrzeuge (§ 1b UStG)

Innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG)

Lieferung aus einem anderen EU-Land (§ 3d UStG)

Steuerbefreiung beim innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen (§ 4b UStG)

Abzug von Steuern für den innergemeinschaftlichen Erwerb (§ 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG)

Innergemeinschaftliches Verbringen (§ 6a Abs. 2 i.V.m. § 3 Abs. 1a UStG)

Konsignationslagerregelung (§ 6b UStG)

Keine Konsignationslagerregelung

Sonderfälle

Reihengeschäft (§ 3 Abs. 6a)

Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG)

Innergemeinschaftlicher Fernverkauf (§ 3c Abs. 1 UStG)

Fernverkauf mit aus dem Drittlandsgebiet über einen anderen Mitgliedstaat eingeführten Gegenständen (§ 3c Abs. 2 UStG)

Fernverkauf aus dem Drittland bis 150 € (§ 3c Abs. 3 Satz 1 UStG)

12.3E-Commerce

Entwicklung der Strategie für einen digitalen Binnenmarkt in Europa

Sonderformen des Kommissionsgeschäfts

Lieferkettenfiktion nach § 3 Abs. 3a UStG – Satz

Lieferkettenfiktion nach § 3 Abs. 3a UStG – Satz

Definitionen zum E-Commerce

Leistungskettenfiktion nach § 3 Abs. 11a UStG – Satz

Ausnahme nach § 3 Abs. 11a UStG – Satz

Elektronische Dienstleistungen

Deklaration über den One-Stop-Shop

13Besteuerungsverfahren und Meldungen

Umsatzsteuervoranmeldung

Umsatzsteuerjahreserklärung

Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung

Zusammenfassende Meldung (§ 18a UStG)

Zusammenfassende Meldung

Intrastat-Meldung

One-Stop-Shop (OSS)

Vorsteuer-Vergütungsverfahren

Registrierungspflicht ausländischer Unternehmer in Deutschland

Fiskalvertreter (§§ 22a bis 22e UStG)

Umsatzsteuer-Sonderprüfung und Umsatzsteuer-Nachschau

Mögliche Strafen und Bußgelder bei der Umsatzsteuer

Tax Compliance – Internes Kontrollsystem zur Vermeidung von Risiken

Haftung für Betreiber elektronischer Schnittstellen

Glossar

Stichwortverzeichnis

Die Autor:innen

Vorwort

»Noch immer sagt ein Bild mehr als tausend Worte« – daher hat sich das Autorenteam entschieden, das vorliegende Werk mit Rechtsstand 01.01.2024 erneut zu überarbeiten. Neben der Berücksichtigung aktueller Entwicklungen aus Gesetzgebung, Finanzverwaltung und Rechtsprechung wurden insbesondere die Neuregelungen zur Abmilderung der Energiekrise und Stärkung der deutschen Wirtschaft aufgenommen sowie ein Ausblick auf die ViDA-Initiative der EU gegeben.

Gemäß dem konzeptionellen Ansatz dieses Buches werden die umsatzsteuerlichen Zusammenhänge überwiegend in Form von Schaubildern dargestellt. Sie sind als Ergänzung zur aktuellen Fachliteratur und als Repetitorium der in Lehre und Praxis relevanten Umsatzsteuerthemen gedacht. Das interdisziplinäre Autorenteam hat versucht, möglichst allen Interessen gerecht zu werden: Lehre und Ausbildung wurden ebenso berücksichtigt wie Erfahrungen aus der umsatzsteuerlichen Beratungspraxis verschiedener Kanzleien und aus Steuerabteilungen von Unternehmen. Damit richtet sich das Werk gleichermaßen an Studierende und Auszubildende im Steuerbereich wie auch an langjährige Praktiker in der Beratung oder in Unternehmen. Verantwortlich für die Praxis zeichnet ein Team aus Fachleuten, die alle bereits langjährig auf die umsatzsteuerliche Beratung spezialisiert sind. Die Lehre wird durch Frau Prof. Dr. Gabi Meissner, Professorin an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg, vertreten.

Die Abfolge der Themen und Kapitel orientiert sich am Aufbau des deutschen Umsatzsteuergesetzes. Nach einleitenden Grafiken zum Aufbau des europäischen Mehrwertsteuersystems folgen Darstellungen zur Steuerbarkeit, zu den wichtigsten Steuerbefreiungsvorschriften, zur Bemessungsgrundlage, zu den Steuersätzen und zur Steuerentstehung. Auch die Themen Steuerschuldnerschaft, Rechnungen, Vorsteuerabzug und Besteuerungsverfahren werden in Schaubildern aufgearbeitet. Abschließend finden sich Illustrationen zu umsatzsteuerlichen Spezialregelungen für bestimmte Umsätze.

Dem Themenkomplex der grenzüberschreitenden Liefersachverhalte wurde aufgrund der immensen praktischen Bedeutung ein eigenes Kapitel gewidmet. Darin finden sich Grafiken zu Fragen, die unmittelbar mit innergemeinschaftlichen Lieferungen oder Ausfuhrlieferungen zusammenhängen. Zudem wird der immer wichtiger werdende Bereich des »E-Commerce« in einem eigenen Kapitel dargestellt.

Wir, die Autor:innen, hoffen, mit dieser 5. Auflage eine hilfreiche Ergänzung für das Verständnis der Umsatzsteuer zusammengestellt zu haben. Verbesserungsvorschläge und Ergänzungswünsche sind uns gerne jederzeit willkommen.

Stuttgart, im Februar 2024

Julia Bader, Steuerberaterin

Prof. Dr. Gabi Meissner

Julia Daubenmerkl, Steuerberaterin

Matthias Groschupp, Steuerberater

Filiz Susar, Steuerassistentin

Aleksandra Wisnioch, Rechtsanwältin

Abkürzungsverzeichnis

a. A.

anderer Ansicht, anderer Auffassung

a. a. O.

am angegebenen Ort

ABl. EG

Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften

Abs.

Absatz

Abschn.

Abschnitt (USt-Anwendungserlass)

abzgl.

abzüglich

a. E.

am Ende

AE AO

Anwendungserlass zur Abgabenordnung

a. F.

alte Fassung

AG

Aktiengesellschaft

AHK

Anschaffungs- oder Herstellungskosten

AK

Anschaffungskosten

Alt.

Alternative

a. M.

anderer Meinung

Anh.

Anhang

Anm.

Anmerkung

AO

Abgabenordnung

a. o.

außerordentlich/e/er

Art.

Artikel

ATLAS

Automatisiertes Tarif- und Lokales

Zollabwicklungssystem

Aufl.

Auflage

AV

Anlagevermögen

B2B

business to business (Leistung eines Unternehmers an einen anderen Unternehmer)

B2C

business to consumer (Leistung eines Unternehmers an einen Privatkunden)

BAB

Betriebsabrechnungsbogen

BayLfSt

Bayerisches Landesamt für Steuern

BB

Betriebsberater (Zeitschrift)

Bd.

Band

BFH

Bundesfinanzhof

BFHE

Sammlung der Entscheidungen und Gutachten des Bundesfinanzhofs

BFH/NV

Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs

BGB

Bürgerliches Gesetzbuch

BGBl

Bundesgesetzblatt

BGH

Bundesgerichtshof

BHKW

Blockheizkraftwerk

BMF

Bundesministerium der Finanzen

BMG

Bemessungsgrundlage

BR

Bundesrat

BStBl

Bundessteuerblatt

BT

Bundestag

BT-Drs.

Bundestagsdrucksache

Buchst.

Buchstabe

BVerfG

Bundesverfassungsgericht

BVerfGE

Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts

bzgl.

bezüglich

BZSt

Bundeszentralamt für Steuern

bzw.

beziehungsweise

DB

Der Betrieb (Zeitschrift)

DBA

Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

ders.

derselbe

h. das heißt

Drucks.

Drucksache

DStR

Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift)

DVO

Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates vom 15.03.2011

ECS/AES

Export Control System/Automated Export System

EDIFACT

Electronic Data Interchange for Administration, Commerce and Transport (dt.: Elektronischer Datenaustausch für Verwaltung, Handel und Transport)

EFG

Entscheidungen der Finanzgerichte

einschl.

einschließlich

EK

Eigenkapital

E-Rechnung

Elektronische Rechnung

Erl.

Erlass

ESt

Einkommensteuer

EStG

Einkommensteuergesetz

EU

Europäische Union

EuGH

Europäischer Gerichtshof

EUSt

Einfuhrumsatzsteuer

V. eingetragener Verein

evtl.

eventuell

EWG

Europäische Wirtschaftsgemeinschaft

EZB

Europäische Zentralbank

f., ff. folgende, fortfolgende

F.

Fach

FA

Finanzamt

FG

Finanzgericht

FGO

Finanzgerichtsordnung

FinVerw

Finanzverwaltung

FS

Festschrift

GbR

Gesellschaft bürgerlichen Rechts

gem.

gemäß

GewSt

Gewerbesteuer

GewStG

Gewerbesteuergesetz

Gf

Geschäftsführer

GG

Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland

ggf.

gegebenenfalls

ggü.

gegenüber

GiG

Geschäftsveräußerung im Ganzen

gl. A.

gleicher Ansicht, gleicher Auffassung

GmbH