Unternehmensnachfolge E-Book

Manzur Esskandari

• Herausgeber: C.F. Müller
• Kategorie: Fachliteratur
• Serie: C.F. Müller Wirtschaftsrecht
• Sprache: Deutsch

Veröffentlichungsjahr: 2012

Beschreibung

Die Unternehmensnachfolge ist kein statisches Gebilde, sondern ein dynamischer Prozess. Sich verändernde und beeinflussende wirtschaftliche, familiäre und psychologische Faktoren müssen rechtlich und steuerlich erfasst werden. Das macht die Unternehmensnachfolge zu einem schwierigen, aber gleichzeitig auch spannenden Tätigkeitsfeld für Rechtsanwälte, Notare und Steuerberater. Das Handbuch verfolgt zwei Ziele: Zum einen soll es frei sein von "theoretischem Ballast" und behandelt daher keine allgemeinen Themen. Zum anderen soll es eine schnelle Problemlösung ermöglichen. Deshalb folgt die Gliederung dem Baukastensystem. Der erste Teil behandelt den Erwerb von Todes wegen, der zweite die Schenkungen. Innerhalb dieser Teile wird unterteilt in Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Zu jeder dieser Gesellschaftsformen werden systematisch die zivil-, gesellschafts- und steuerrechtlichen Bezüge abgehandelt. Wiederholungen werden durch strikte Verweise vermieden. Zahlreiche Praxishinweise und Formulierungsmuster unterstützen den Praktiker bei seinen Problemlösungen. Besondere Aktualität weist das Handbuch durch Berücksichtigung der neuen Erbschaftsteuer-Richtlinien und des neuen Umwandlungssteuererlasses auf.

Leseprobe

Inhaltsverzeichnis

 Vorwort

 Abkürzungsverzeichnis

 Literaturverzeichnis

1. TeilErwerb von Todes wegen

 1. KapitelEinzelunternehmen

  I.Zivilrecht

   1.Vererblichkeit des Einzelunternehmens

    a)Einzelunternehmen als Nachlassgegenstand

    b)Fortführung der Firma

    c)Haftung für Verbindlichkeiten

    d)Nachlassverwaltung

    e)Erbengemeinschaft als Inhaber des Einzelunternehmens

    f)Alternativen zur Unternehmensfortführung

     aa)Betriebsunterbrechung

     bb)Betriebsverpachtung

    g)Erbeinsetzung

     aa)Form letztwilliger Verfügungen

     bb)Gegenständliche Erbeinsetzung

     cc)Bestimmungsrecht Dritter

    h)Ersatzerbe

   2.Bedingung, Auflage

    a)Bedingung

    b)Auflage

   3.Vermächtnis

    a)Vermächtnisweise Zuwendung eines einzelkaufmännischen Unternehmens

    b)Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis am einzelkaufmännischen Unternehmen

    c)Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

    d)Das Nießbrauchsvermächtnis

     aa)Unternehmensnießbrauch mit Unternehmerstellung

     bb)Ertragsnießbrauch am Unternehmen

     cc)Nutzungsvermächtnis

    e)Bestimmung des Vermächtnisnehmers durch Dritte

    f)Rentenvermächtnis

    g)Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung

    h)Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

   4.Vor- und Nacherbfolge

    a)Bedeutung für die Unternehmensnachfolge

    b)Auf das Unternehmen beschränkte Vor- und Nacherbschaft

    c)Bestimmung des Unternehmensnachfolgers durch den Vorerben

    d)Ordnungsgemäße Verwaltung des Unternehmens durch den Vorerben

    e)(Nicht) befreiter Vorerbe im Unternehmensbereich

    f)Herausgabe des Unternehmens bei Ende der Vorerbschaft

    g)Haftung des Nacherben

    h)Nutzungen und Verluste des Unternehmens

    i)Erhaltungskosten und Aufwendungen des Unternehmens

    j)Alternativen zur Vor- und Nacherbschaft im Unternehmensbereich

    k)Beseitigung der Vor- und Nacherbfolge

   5.Teilungsanordnung

    a)Bedeutung der Teilungsanordnung für die Unternehmensnachfolge

    b)Teilung durch einen Dritten

    c)Frankfurter Testament

    d)Zuteilung eines Erwerbsrechts

   6.Testamentsvollstreckung

    a)Bedeutung der Testamentsvollstreckung für das Einzelunternehmen

    b)Abwicklungsvollstreckung

    c)Verwaltungsvollstreckung

    d)Vollmachtslösung

    e)Treuhandlösung

    f)Weisungsgeberlösung

    g)Beaufsichtigende Testamentsvollstreckung

    h)Umwandlungsanordnung

    i)Testamentsvollstreckervergütung

   7.Pflichtteilsrecht

    a)Unternehmensbewertung

    b)Stundung

    c)Auskunftsanspruch

    d)Strategien zur Pflichtteilsvermeidung/-reduzierung

     aa)Pflichtteilsverzichtsvertrag

     bb)Lebzeitige Zuwendungen an den Pflichtteilsberechtigten

     cc)Lebzeitige Verringerung des Nachlasses

     dd)Verlagerung von Vermögen ins Ausland

     ee)Güterrechtliche Vereinbarungen

     ff)Lebensversicherungen

     gg)Gesellschaftsrecht

   8.Außergerichtliche Streitvermeidung

    a)Schiedsgerichtsverfahren

    b)Auslegungsvertrag

   9.Nachlassvollmacht

  II.Erbschaftsteuer

   1.Grundstruktur des Deutschen Erbschaftsteuerrechts

   2.Persönliche Steuerpflicht

   3.Der Erwerb von Todes wegen

    a)Erwerb durch Erbanfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)

     aa)Bestimmung von Erbe und Erbanfall

     bb)Teilungsanordnungen

     cc)Erwerb durch Vermächtnis (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 2 ErbStG)

    b)Erwerb aufgrund geltend gemachten Pflichtteils (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 3 ErbStG)

    c)Schenkung auf den Todesfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)

    d)Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

    e)Vermächtnisgleicher Erwerb (§ 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)

    f)Erwerb durch Vertrag zugunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

    g)Weitere Ersatztatbestände von Todes wegen

    h)Abfindung für den Verzicht auf den entstandenen Pflichtteil

   4.Erbschaftsteuerliche Behandlung der Zugewinngemeinschaft (§ 5 ErbStG)

    a)Überblick

    b)Erbrechtliche Lösung, § 5 Abs. 1 ErbStG

    c)Güterrechtliche Lösung, § 5 Abs. 2 ErbStG

   5.Vor- und Nacherbschaft (§ 6 ErbStG)

   6.Zeitpunkt des Entstehens der Steuer, § 9 ErbStG

   7.Wertermittlung

    a)Überblick

    b)Ermittlung des Vermögensanfalls bei Erwerben von Todes wegen

    c)Abzug von Nachlassverbindlichkeiten

    d)Schuldenabzug nach § 10 Abs. 6 ErbStG

    e)Abzugsverbote gem. § 10 Abs. 7–9 ErbStG

    f)Vereinigung von Recht und Verbindlichkeit oder von Recht und Belastung gem. § 10 Abs. 3 ErbStG

    g)Anwartschaftsrecht des Nacherben gem. § 10 Abs. 4 ErbStG

    h)Zuwendung der Erbschaftsteuer, § 10 Abs. 2 ErbStG

   8.Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

   9.Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer

    a)Überblick

    b)Grundvermögen

     aa)Überblick

     bb)Unbebaute Grundstücke, § 145 BewG

     cc)Bebaute Grundstücke

     dd)Erbbaurechte

     ee)Betriebsgrundstücke

     ff)Begünstigung des Grundvermögens

    c)Betriebsvermögen

     aa)Rechtsgrundlagen

     bb)Umfang des Betriebsvermögens

     cc)Ermittlung des Substanzwerts

     dd)Bewertungsmethoden

     ee)Wertermittlung in vereinfachten Ertragswertverfahren

     ff)Begünstigung des Betriebsvermögens

   10.Berechnung der Steuer

    a)Berücksichtigung früherer Erwerbe, § 14 ErbStG

    b)Steuerklassen

    c)§ 15 Abs. 2 ErbStG

    d)Freibeträge

     aa)Freibeträge gemäß § 16 ErbStG

     bb)Versorgungsfreibeträge gemäß § 17 ErbStG

    e)Steuersatz

    f)Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG

   11.Steuerschuldner, § 20 ErbStG

   12.Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

   13.Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

   14.Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

   15.Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

   16.Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

    a)Anzeigepflichten

    b)Erklärungspflichten

    c)Übersicht

   17.Zuständigkeiten

   18.Verjährung

  III.Einkommensteuer

   1.Erblasser

   2.Ehegatte

   3.Erbe

   4.Erbengemeinschaft

  IV.Gewerbesteuer

  V.Umsatzsteuer

  VI.Grunderwerbsteuer

 2. KapitelPersonengesellschaften

  I.Zivilrecht

   1.Vererblichkeit eines Personengesellschaftsanteils

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

     aa)Liquidation

     bb)Fortsetzung

     cc)Abfindung

     dd)Begründung einer stillen Gesellschaft im Erbfall

     ee)Haftung

    b)Offene Handelsgesellschaft

     aa)Ausscheiden aus der Gesellschaft

     bb)Haftung

    c)Kommanditgesellschaft

     aa)Tod eines Komplementärs

     bb)Tod eines Kommanditisten, Haftung

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   2.Erbrechtliche Nachfolge in Personengesellschaftsanteile

    a)Erbeinsetzung

    b)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

     aa)Einfache Nachfolgeklausel

     bb)Qualifizierte Nachfolgeklausel

     cc)Haftung

    c)Offene Handelsgesellschaft

     aa)Nachfolgeklauseln

     bb)Haftung

     cc)Wahlrecht des Erben

    d)Kommanditgesellschaft

    e)Partnerschaftsgesellschaft

    f)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    g)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   3.Rechtsgeschäftliche Nachfolgeklausel bei Personengesellschaften

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommmanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   4.Rechtsgeschäftliche Eintrittsklausel bei Personengesellschaften

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   5Bedingung, Auflage

   6.Vermächtnis

    a)Vermächtnisweise Zuwendung eines Personengesellschaftsanteils

    b)Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis an einem Personengesellschaftsanteil

    c)Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

    d)Nießbrauchsvermächtnis

     aa)Vollnießbrauch

     bb)Echter Nießbrauch

     cc)Ertragsnießbrauch

     dd)Nutzungsvermächtnis

    e)Bestimmung des Vermächtnisnehmer durch Dritte

    f)Rentenvermächtnis

    g)Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung

    h)Vermächtnisweise Zuwendung einer Unterbeteiligung

    i)Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

   7.Vor- und Nacherbfolge

    a)Nachfolge- und Eintrittsklauseln

    b)Unentgeltliche Verfügungen

    c)Regelung des § 2113 Abs. 1 BGB

    d)Nutzungen, Erhaltungskosten

    e)Surrogation, § 2111 BGB

   8.Teilungsanordnung

   9.Testamentsvollstreckung

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

     aa)Abwicklungsvollstreckung

     bb)Verwaltungsvollstreckung

     cc)Vollmachtslösung, Treuhandlösung, Weisungsgeberlösung

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft

     aa)Abwicklungsvollstreckung

     bb)Verwaltungsvollstreckung

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   10.Pflichtteilsrecht

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

    g)Stundungsanspruch

    h)Auskunftsanspruch

    i)Strategien zur Pflichtteilsreduzierung

   11.Außergerichtliche Streitvermeidung

   12.Nachlassvollmacht

  II.Erbschaftsteuer

   1.Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    a)Persönliche Steuerpflicht

    b)Teilungsanordnungen

    c)Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

    d)Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

    e)Wertermittlung

    f)Bewertung von Betriebsvermögen

     aa)Rechtsgrundlagen

     bb)Umfang des Betriebsvermögens

     cc)Ermittlung des Substanzwerts

     dd)Bewertungsmethoden

     ee)Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren

     ff)Begünstigung von Betriebsvermögen

      (1)Begünstigung von Unternehmen

      (2)Begünstigtes Betriebsvermögen

      (3)Einschränkungen der Begünstigung durch Verwaltungsvermögenstest

     gg)Lohnsummenregelung

     hh)Behaltensregelung

     ii)Entnahmebegrenzung

     jj)Reinvestititonsklausel

     kk)Lohnsumme und Behaltensregelung bei der Option

     ll)Durchführung und Nachversteuerung

    g)Wertermittlung

    h)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

    i)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

    j)Berechnung der Steuer

    k)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

    l)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

    m)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

    n)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

    o)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

    p)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

    q)Zuständigkeiten

    r)Verjährung

   2.Offene Handelsgesellschaft

   3.Kommanditgesellschaft

   4.Partnerschaftsgesellschaft

   5.Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

  III.Einkommensteuer

   1.Erblasser

   2.Ehegatte

   3.Erbe

   4.Erbengemeinschaft

  IV.Gewerbesteuer

  V.Umsatzsteuer

  VI.Grunderwerbsteuer

 3. KapitelKapitalgesellschaften

  I.Zivilrecht

   1.Vererblichkeit eines Kapitalgesellschaftsanteils

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   2.Erbeinsetzung

   3.Einschränkung der Vererblichkeit in der Satzung

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

     aa)Einziehungsklausel

     bb)Abtretungsklausel

     cc)Kaduzierungsklausel

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   4.Haftung des Erben

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   5.Bedingung, Auflage

   6.Vermächtnisse

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

     aa)Vermächtnisweise Zuwendung eines GmbH-Anteils

     bb)Nießbrauchsvermächtnis

    b)Aktiengesellschaft

     aa)Vermächtnisweise Zuwendung von Aktien

     bb)Nießbrauchsvermächtnis

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

    d)Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis an einem Kapitalgesellschaftsanteil

    e)Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

    f)Bestimmung des Vermächtnisnehmers durch Dritte

    g)Rentenvermächtnis

    h)Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung / Unterbeteiligung

    i)Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

   7.Vor- und Nacherbschaft

   8.Teilungsanordnung

   9.Testamentsvollstreckung

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   10.Pflichtteilsrecht

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

    d)Stundungsanspruch

    e)Auskunftsanspruch

    f)Strategien zur Pflichtteilsreduzierung

   11.Außergerichtliche Streitvermeidung

   12.Nachlassvollmacht

  II.Erbschaftsteuer

   1.Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    a)Persönliche Steuerpflicht

    b)Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

    c)Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

    d)Wertermittlung

    e)Bewertung des Vermögens

     aa)Rechtsgrundlagen

     bb)Umfang des Vermögens

     cc)Ermittlung des Substanzwerts

     dd)Bewertungsmethoden

     ee)Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren

     ff)Begünstigung von Vermögen

      (1)Begünstigung von Unternehmen

      (2)Begünstigtes Vermögen

      (3)Einschränkungen der Begünstigung durch Verwaltungsvermögenstest

     gg)Lohnsummenregelung

     hh)Behaltensregelung

     ii)Entnahmebegrenzung

      (1)Reinvestitionsklausel

      (2)Lohnsumme und Behaltensregelung bei der Option

      (3)Durchführung und Nachversteuerung

     jj)Wertermittlung

     kk)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

     ll)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

     mm)Berechnung der Steuer

     nn)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

     oo)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

     pp)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

     qq)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

     rr)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

     ss)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

     tt)Zuständigkeiten

     uu)Verjährung

   2.AG

  III.Einkommensteuer

   1.Erblasser

   2.Ehegatte

   3.Erbe

   4.Erbengemeinschaft

  IV.Gewerbesteuer

  V.Umsatzsteuer

  VI.Grunderwerbsteuer

2. TeilVorweggenommene Erbfolge

  Einleitung

 4. KapitelEinzelunternehmen

  I.Übertragung eines Einzelunternehmens

   1.Gegenstand der Übertragung

   2.Inhalt der Übertragung

   3.Gegenleistungen

    a)Zahlung einer bestimmten Summe an den Übertragenden

    b)Übernahme von Verbindlichkeiten

    c)Ausgleichszahlungen, insbesondere Zahlung sogenannter Gleichstellungsgelder an Angehörige

    d)Zahlung von wiederkehrenden Bezügen an den Übertragenen beziehungsweise an dritte Personen (Leibrente, dauernde Last)

    e)Einräumung von Nutzungsrechten zugunsten des Veräußerers beziehungsweise dritter Personen

     aa)Nießbrauch

     bb)Dienstbarkeit

     cc)Altenteil

    f)Erb- und Pflichtteilverzicht, Anrechnungs- und Ausgleichsbestimmung

    g)Sachleistungen aus dem übernommenen Vermögen

    h)Tatsächliche Versorgungsleistungen

    i)Kreditierung des Kaufpreises/nachträglicher Erlass

    j)Gegenleistung an mehrere Berechtigte

   4.Formbedürftigkeit der Übertragung

    a)Formbedürftigkeit aufgrund des schuldrechtlichen Vertragstypus

    b)Formbedürftigkeit aufgrund der Zuwendung besonderer Vertragsgegenstände

    c)Formbedürftigkeit der Zuwendung von Grundvermögen

    d)Formbedürftigkeit der Zuwendung von GmbH-Anteilen

    e)Formbedürftigkeit der Zuwendung des gegenwärtigen Vermögens oder des Nachlasses

    f)Formbedürftigkeit der Zuwendung eines Nießbrauchs oder des Vorbehalts eines Nießbrauchs

    g)Formbedürftigkeit des Erb- und Pflichtteilsverzichts

    h)Formbedürftigkeit eines Leibrentenversprechens

    i)Vertraglich vereinbarte Formerfordernisse

    j)Registerrechtliche Formerfordernisse

    k)Steuerliche Formerfordernisse

   5.Zustimmungserfordernisse

    a)Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse

    b)Familienrechtliche Zustimmungserfordernisse

    c)Ergänzungspflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche Genehmigungen

     aa)Erfordernis eines Ergänzungspflegers

     bb)Erfordernis einer vormundschaftsgerichtlichen Genehmigung

     cc)Genehmigung nach dem Grundstücksverkehrsgesetz

   6.Rechtsfolgen

    a)Haftung

     aa)§ 25 HGB

     bb)§ 75 AO

     cc)§ 613a BGB

    b)Gewährleistung

     aa)Gewährleistung bei Kaufrecht

      (1)Die Regeln des Gewährleistungsrechts im engeren Sinne.

      (2)Die Regeln des Verschuldens bei Vertragsanbahnung (c.i.c)

     bb)Gewährleistung im Schenkungsrecht

    c)Berücksichtigung der Zuwendung bei der Ermittlung von Pflichtteilsergänzungsansprüchen

   7.Rückabwicklung

    a)Vertragliches Rücktrittsrecht

    b)Rückforderung wegen Verarmung des Schenkers (§ 528 BGB)

    c)Widerruf der Schenkung wegen groben Undanks (§ 530 BGB)

    d)Rückforderung wegen Nichtvollziehung einer Auflage (§ 527 BGB)

    e)Rücktrittsrecht wegen Pflichtverletzungen des Erwerbers (§§ 323, 326 Abs. 5 BGB)

    f)Zweckstörungen

    g)Wegfall der Geschäftsgrundlage

    h)Sozialrechtliche Aspekte

    i)Familienrechtliche Aspekte

    j)Erbrechtliche Aspekte

    k)Insolvenz- und anfechtungsrechtliche Gesichtspunkte

   8.Steuerrecht

    a)Erbschaft- und Schenkungsteuer

     aa)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

     bb)Persönliche Steuerpflicht

     cc)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

      (1)Grundtatbestand des § 7 ErbStG

      (2)Ausführung der freigebigen Zuwendung

      (3)Gegenstand der freigebigen Zuwendung

      (4)Mittelbare Schenkungen

      (5)Gemischte Schenkung und Schenkung unter Auflage

      (6)Gemischte Schenkungen und aufschiebend bedingte Gegenleistungen

      (7)Behandlung von Leistungsauflagen

      (8)Behandlung von Nutzungs- oder Duldungsauflagen

      (9)Aufschiebend bedingte Lasten

      (10)Auflagenschenkung, § 7 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG

      (11)Erwerb nach behördlicher Anordnung, § 7 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG

      (12)Vereinbarung der Gütergemeinschaft, § 7 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG

      (13)Abfindung für einen Erbverzicht, § 7 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG

      (14)Vorzeitiger Erwerb vom Vorerben, § 7 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG

      (15)Vorzeitiger Erwerb vom Vorerben, § 7 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG

      (16)Abfindung für aufschiebend bedingte Ansprüche, § 7 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG

     dd)Schenkungsteuerlich Behandlung der Zugewinngemeinschaft, § 5 ErbStG

      (1)Vereinbarung eines vorzeitigen Zugewinnausgleichs

      (2)Güterstandsschaukel und Insolvenzrecht

      (3)Güterstandsschaukel und Kettenschenkung

      (4)Güterstandsschaukel und Pflichtteil

      (5)Vereinbarung eines vorzeitigen Zugewinnausgleichs

     ee)Wertermittlung

     ff)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

     gg)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

     hh)Berechnung der Steuer

      (1)Berücksichtigung früherer Erwerbe, § 14 ErbStG

      (2)Steuerklassen

      (3)Freibeträge

      (4)Steuersatz

      (5)Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG

     ii)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

     jj)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

     kk)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

     ll)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

     mm)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

     nn)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

     oo)Zuständigkeiten

     pp)Verjährung

    b)Einkommensteuer

     aa)Unentgeltliche Übertragung

     bb)Entgeltliche (insbesondere auch teilentgeltliche) Übertragung mit einmaliger Gegenleistung

     cc)Unentgeltliche Übertragung trotz wiederkehrender Leistungen

      (1)Empfänger des Vermögens

      (2)Unentgeltlichkeit

      (3)Übertragenes Vermögen

      (4)Art und Umfang der wiederkehrenden Leistungen

      (5)Besteuerung der Versorgungsleistungen beim Veräußerer

      (6)Vertragliche Regelungen

     dd)Entgeltliche Vermögensübertragungen gegen wiederkehrende Leistungen

     ee)Einräumung eines Nießbrauchrechtes

     (1)Vorbehaltsnießbrauch

     (2)Zuwendungsnießbrauch

     (3)Ertragsnießbrauch

    c)Gewerbesteuer

    d)Umsatzsteuer

    e)Grunderwerbsteuer

  II.Sonderfall Hofübergabe

   1.Übergabevertrag gemäß § 17 HöfeO

   2.Hofübergabe nach den Regeln des BGB

   3.Wirtschaftsüberlassungsvertrag

   4.Steuerrecht

  III.Aufnahme eines Gesellschafters in ein Einzelunternehmen

   1.Zivilrecht

    a)Tatbestandsvoraussetzungen

    b)Rechtsfolgen

     2.Steuerrecht

 5. KapitelPersonengesellschaften

  I.Errichtung einer Personengesellschaft unter gleichzeitiger Aufnahme des Nachfolgers als Mitgesellschafter

   1.Mögliche Rechtsformen

    a)GbR

    b)OHG

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft

    f)Unterbeteiligung

    g)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV)

   2.Schuldrechtliche Grundlage

   3.Vollzug der Beteiligung (dinglicher Vertrag)

    a)GbR

    b)OHG

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft

    f)Unterbeteiligung

    g)EWIV

   4.Formbedürftigkeit

    a)GbR

    b)OHG

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft

    f)Unterbeteiligung

    g)EWIV

   5.Zustimmungserfordernisse

    a)Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse

    b)Familienrechtliche Zustimmungserfordernisse

    c)Ergänzungspflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche Bestellung

     aa)GbR

     bb)OHG

     cc)Kommanditgesellschaft

     dd)Partnerschaftsgesellschaft

     ee)Stille Gesellschaft

     ff)Unterbeteiligung

     gg)EWIV

   6.Rechtsfolgen

   7.Inhalt des Gesellschaftsvertrages

    a)GbR

    b)OHG

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft

    f)Unterbeteiligung

    g)EWIV

   8.Rückabwicklung/Lehre von der fehlerhaften Gesellschaft

   9.Steuerrecht

    a)Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

     (aa)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

      (1)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

      (2)Persönliche Steuerpflicht

      (3)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

      (6)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

      (7)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

      (8)Berechnung der Steuer

      (9)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

      (10)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

      (11)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

      (12)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

      (13)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

      (14)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

      (15)Zuständigkeiten

      (16)Verjährung

     (bb)Offene Handelsgesellschaft

     (cc)Kommanditgesellschaft

     (dd)Partnerschaftsgesellschaft

     (ee)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    b)Einkommensteuer

    c)Gewerbesteuer

    d)Umsatzsteuer

    e)Grunderwerbsteuer

  II.Übertragung eines Gesellschaftsanteils (bei bereits bestehender Gesellschaft)

   1.Gegenstand der Übertragung – Gesellschaftsanteil, Übertragbarkeit

    a)GbR

    b)OHG

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft

    f)Unterbeteiligung

    g)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV)

   2.Inhalt der Übertragung (Vollrechte/Nießbrauch)

    a)Allgemeine Aspekte

     aa)Vollrechtsübertragung

     bb)Nießbrauch

      (1)Vollrechtsnießbrauch

      (2)Ertragsnießbrauch

      (3)Bestellung

     cc)Bestellung eines Treuhandverhältnisses

    b)Rechtsformspezifische Aspekte

     aa)GbR

     bb)OHG

     cc)Kommanditgesellschaft

     dd)Partnerschaftsgesellschaft

     ee)Stille Gesellschaft

     ff)Unterbeteiligung

     gg)EWIV

   3.Formbedürftigkeit der Übertragung

    a)GbR

    b)OHG

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft

    f)Unterbeteiligung

    g)EWIV

   4.Zustimmungserfordernisse

    a)GbR

    b)OHG

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft

    f)Unterbeteiligung

    g)EWIV

   5.Gegenleistungen

   6.Rechtsfolgen

    a)GbR

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    b)OHG

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    c)Kommanditgesellschaft

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    d)Partnerschaftsgesellschaft

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    e)Stille Gesellschaft

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    f)Unterbeteiligung

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    g)EWIV

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

   7.Steuerrecht

    a)Erbschaft- und Schenkungsteuer

     aa)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

      (1)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

      (2)Persönliche Steuerpflicht

      (3)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

      (4)Wertermittlung

      (5)Wertermittlung

      (6)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

      (7)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

      (8)Berechnung der Steuer

      (9)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

      (10)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

      (11)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

      (12)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

      (13)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

      (14)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

      (15)Zuständigkeiten

      (16)Verjährung

     bb)Offene Handelsgesellschaft

     cc)Kommanditgesellschaft

     dd)Partnerschaftsgesellschaft

     ee)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    b)Einkommensteuer

    c)Gewerbesteuer

    d)Umsatzsteuer

    e)Grunderwerbsteuer

 6. KapitelKapitalgesellschaften

  I.Aufnahme in die Gesellschaft im Wege der Kapitalerhöhung

   1.Mögliche Rechtsformen

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   2.Schuldrechtliche Grundlage

   3.Vollzug der Beteiligung durch Gründung der Gesellschaft

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   4.Formbedürftigkeit

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   5.Zustimmungserfordernisse

    a)Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse

    b)Familienrechtliche Zustimmungserfordernisse

    c)Ergänzungspflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche Genehmigungen

   6.Rechtsfolgen

   7.Inhalt des Gesellschaftsvertrages

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   8.Rückabwicklung/Lehre von der fehlerhaften Gesellschaft

   9.Steuerrecht

    a)Erbschaft- und Schenkungsteuer

     aa)GmbH

      (1)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

      (2)Persönliche Steuerpflicht

      (3)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

      (4)Wertermittlung

      (5)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

      (6)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

      (7)Berechnung der Steuer

      (8)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

      (9)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

      (10)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

      (11)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

      (12)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

      (13)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

      (14)Zuständigkeiten

      (15)Verjährung

     bb)AG

    b)Einkommensteuer

     aa)Einbringungsvorgang

     bb)Übertragungsvorgang

    c)Körperschaftsteuer

    d)Gewerbesteuer

    e)Umsatzsteuer

    f)Grunderwerbsteuer

  II.Übertragung eines Gesellschaftsanteils

   1.Gegenstand der Übertragung – Gesellschaftsanteil

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   2.Inhalt der Übertragung (Vollrechte/Nießbrauch)

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   3.Formbedürftigkeit der Übertragung

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   4.Zustimmungserfordernisse

    a)Aktiengesellschaft

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   5.Gegenleistungen

   6.Rechtsfolgen

    a)Aktiengesellschaft

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

     aa)Rechtsnachfolge

     bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

     cc)Haftung

     dd)Gewährleistung

     ee)Auseinandersetzung

   7.Steuerrecht

    a)Erbschaft- und Schenkungsteuer

     aa)GmbH

      (1)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

      (2)Persönliche Steuerpflicht

      (3)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

      (4)Wertermittlung

      (5)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

      (6)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

      (7)Berechnung der Steuer

      (8)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

      (9)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

      (10)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

      (11)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

      (12)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

      (13)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

      (14)Zuständigkeiten

      (15)Verjährung

     bb)AG

    b)Einkommensteuer

    c)Körperschaftsteuer

    d)Gewerbesteuer

    e)Umsatzsteuer

    f)Grunderwerbsteuer

 Stichwortverzeichnis

Unternehmensnachfolge

von

Dr. Manzur EsskandariRechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Arbeitsrecht und Strafrecht

Dr. Sebastian Franck, LL.M.Notar

Dr. Ulf Künnemann, LL.M.Rechtsanwalt, Steuerberater, WirtschaftsprüferFachanwalt für Steuerrecht und Erbrecht

eine Marke der Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH

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Impressum

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Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über <http://dnb.d-nb.de> abrufbar.

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Vorwort

Die Unternehmensnachfolge ist kein statisches Gebilde, sondern ein dynamischer Prozess. Sich verändernde wirtschaftliche, familiäre und psychologische Faktoren müssen sowohl rechtlich als auch steuerrechtlich erfasst werden. Dies macht die Unternehmensnachfolge für Rechtsanwälte, Notare und Steuerberater so schwierig, aber gleichzeitig auch enorm spannend. Daher verwundert es nicht, dass die Literatur im Bereich der Unternehmensnachfolge sich nicht durch Mangel auszeichnet.

Das vorliegende Werk ist von Praktikern für Praktiker geschrieben. Daher verfolgen die Autoren in erster Linie zwei Ziele: Zum einen soll das Werk möglichst frei von „theoretischem Ballast“ sein. Es behandelt daher von Anfang an die in der kautelarjuristischen Praxis auftauchenden Probleme. Allgemeine, nicht streng der Unternehmensnachfolge zuzuordnende Themen, sind soweit möglich außen vor gelassen. Zum anderen soll das Werk dem interessierten (und zumeist nicht an Zeitüberfluss leidenden) Praktiker eine schnelle Problemfindung ermöglichen. Deshalb haben sich die Autoren für ein Baukastensystem entschieden. Das Destillat aus Zivil-, Gesellschafts- und Steuerrecht ist in zwei große Blöcke gegossen: Erwerb von Todes wegen und Schenkungen. Innerhalb dieser Blöcke wird unterteilt: Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften. Zu jedem dieser Gliederungspunkte werden systematisch die zivil-, gesellschafts- und steuerrechtlichen Bezüge abgehandelt. Die Suche nach einer Problemlösung wird dadurch erheblich erleichtert. Wiederholungen werden durch Verweise vermieden. Zahlreiche Hinweise und Formulierungsmuster sorgen für die nötige Praxistauglichkeit.

Das Buch ist auf aktuellem Stand, sowohl in Bezug auf Gesetzgebung als auch Rechtsprechung. Insbesondere wurden die neuen Erbschaftsteuerrichtlinien wie auch der Umwandlungssteuererlass 2011 bereits berücksichtigt.

Osnabrück, Neu-Ulm und Oldenburg, im Januar 2012

Manzur Esskandari

Sebastian Franck

Ulf Künnemann

Inhaltsverzeichnis

 Vorwort

 Abkürzungsverzeichnis

 Literaturverzeichnis

1. TeilErwerb von Todes wegen

 1. KapitelEinzelunternehmen

  I.Zivilrecht

   1.Vererblichkeit des Einzelunternehmens

    a)Einzelunternehmen als Nachlassgegenstand

    b)Fortführung der Firma

    c)Haftung für Verbindlichkeiten

    d)Nachlassverwaltung

    e)Erbengemeinschaft als Inhaber des Einzelunternehmens

    f)Alternativen zur Unternehmensfortführung

     aa)Betriebsunterbrechung

     bb)Betriebsverpachtung

    g)Erbeinsetzung

     aa)Form letztwilliger Verfügungen

     bb)Gegenständliche Erbeinsetzung

     cc)Bestimmungsrecht Dritter

    h)Ersatzerbe

   2.Bedingung, Auflage

    a)Bedingung

    b)Auflage

   3.Vermächtnis

    a)Vermächtnisweise Zuwendung eines einzelkaufmännischen Unternehmens

    b)Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis am einzelkaufmännischen Unternehmen

    c)Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

    d)Das Nießbrauchsvermächtnis

     aa)Unternehmensnießbrauch mit Unternehmerstellung

     bb)Ertragsnießbrauch am Unternehmen

     cc)Nutzungsvermächtnis

    e)Bestimmung des Vermächtnisnehmers durch Dritte

    f)Rentenvermächtnis

    g)Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung

    h)Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

   4.Vor- und Nacherbfolge

    a)Bedeutung für die Unternehmensnachfolge

    b)Auf das Unternehmen beschränkte Vor- und Nacherbschaft

    c)Bestimmung des Unternehmensnachfolgers durch den Vorerben

    d)Ordnungsgemäße Verwaltung des Unternehmens durch den Vorerben

    e)(Nicht) befreiter Vorerbe im Unternehmensbereich

    f)Herausgabe des Unternehmens bei Ende der Vorerbschaft

    g)Haftung des Nacherben

    h)Nutzungen und Verluste des Unternehmens

    i)Erhaltungskosten und Aufwendungen des Unternehmens

    j)Alternativen zur Vor- und Nacherbschaft im Unternehmensbereich

    k)Beseitigung der Vor- und Nacherbfolge

   5.Teilungsanordnung

    a)Bedeutung der Teilungsanordnung für die Unternehmensnachfolge

    b)Teilung durch einen Dritten

    c)Frankfurter Testament

    d)Zuteilung eines Erwerbsrechts

   6.Testamentsvollstreckung

    a)Bedeutung der Testamentsvollstreckung für das Einzelunternehmen

    b)Abwicklungsvollstreckung

    c)Verwaltungsvollstreckung

    d)Vollmachtslösung

    e)Treuhandlösung

    f)Weisungsgeberlösung

    g)Beaufsichtigende Testamentsvollstreckung

    h)Umwandlungsanordnung

    i)Testamentsvollstreckervergütung

   7.Pflichtteilsrecht

    a)Unternehmensbewertung

    b)Stundung

    c)Auskunftsanspruch

    d)Strategien zur Pflichtteilsvermeidung/-reduzierung

     aa)Pflichtteilsverzichtsvertrag

     bb)Lebzeitige Zuwendungen an den Pflichtteilsberechtigten

     cc)Lebzeitige Verringerung des Nachlasses

     dd)Verlagerung von Vermögen ins Ausland

     ee)Güterrechtliche Vereinbarungen

     ff)Lebensversicherungen

     gg)Gesellschaftsrecht

   8.Außergerichtliche Streitvermeidung

    a)Schiedsgerichtsverfahren

    b)Auslegungsvertrag

   9.Nachlassvollmacht

  II.Erbschaftsteuer

   1.Grundstruktur des Deutschen Erbschaftsteuerrechts

   2.Persönliche Steuerpflicht

   3.Der Erwerb von Todes wegen

    a)Erwerb durch Erbanfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)

     aa)Bestimmung von Erbe und Erbanfall

     bb)Teilungsanordnungen

     cc)Erwerb durch Vermächtnis (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 2 ErbStG)

    b)Erwerb aufgrund geltend gemachten Pflichtteils (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 3 ErbStG)

    c)Schenkung auf den Todesfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)

    d)Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

    e)Vermächtnisgleicher Erwerb (§ 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)

    f)Erwerb durch Vertrag zugunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

    g)Weitere Ersatztatbestände von Todes wegen

    h)Abfindung für den Verzicht auf den entstandenen Pflichtteil

   4.Erbschaftsteuerliche Behandlung der Zugewinngemeinschaft (§ 5 ErbStG)

    a)Überblick

    b)Erbrechtliche Lösung, § 5 Abs. 1 ErbStG

    c)Güterrechtliche Lösung, § 5 Abs. 2 ErbStG

   5.Vor- und Nacherbschaft (§ 6 ErbStG)

   6.Zeitpunkt des Entstehens der Steuer, § 9 ErbStG

   7.Wertermittlung

    a)Überblick

    b)Ermittlung des Vermögensanfalls bei Erwerben von Todes wegen

    c)Abzug von Nachlassverbindlichkeiten

    d)Schuldenabzug nach § 10 Abs. 6 ErbStG

    e)Abzugsverbote gem. § 10 Abs. 7–9 ErbStG

    f)Vereinigung von Recht und Verbindlichkeit oder von Recht und Belastung gem. § 10 Abs. 3 ErbStG

    g)Anwartschaftsrecht des Nacherben gem. § 10 Abs. 4 ErbStG

    h)Zuwendung der Erbschaftsteuer, § 10 Abs. 2 ErbStG

   8.Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

   9.Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer

    a)Überblick

    b)Grundvermögen

     aa)Überblick

     bb)Unbebaute Grundstücke, § 145 BewG

     cc)Bebaute Grundstücke

     dd)Erbbaurechte

     ee)Betriebsgrundstücke

     ff)Begünstigung des Grundvermögens

    c)Betriebsvermögen

     aa)Rechtsgrundlagen

     bb)Umfang des Betriebsvermögens

     cc)Ermittlung des Substanzwerts

     dd)Bewertungsmethoden

     ee)Wertermittlung in vereinfachten Ertragswertverfahren

     ff)Begünstigung des Betriebsvermögens

   10.Berechnung der Steuer

    a)Berücksichtigung früherer Erwerbe, § 14 ErbStG

    b)Steuerklassen

    c)§ 15 Abs. 2 ErbStG

    d)Freibeträge

     aa)Freibeträge gemäß § 16 ErbStG

     bb)Versorgungsfreibeträge gemäß § 17 ErbStG

    e)Steuersatz

    f)Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG

   11.Steuerschuldner, § 20 ErbStG

   12.Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

   13.Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

   14.Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

   15.Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

   16.Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

    a)Anzeigepflichten

    b)Erklärungspflichten

    c)Übersicht

   17.Zuständigkeiten

   18.Verjährung

  III.Einkommensteuer

   1.Erblasser

   2.Ehegatte

   3.Erbe

   4.Erbengemeinschaft

  IV.Gewerbesteuer

  V.Umsatzsteuer

  VI.Grunderwerbsteuer

 2. KapitelPersonengesellschaften

  I.Zivilrecht

   1.Vererblichkeit eines Personengesellschaftsanteils

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

     aa)Liquidation

     bb)Fortsetzung

     cc)Abfindung

     dd)Begründung einer stillen Gesellschaft im Erbfall

     ee)Haftung

    b)Offene Handelsgesellschaft

     aa)Ausscheiden aus der Gesellschaft

     bb)Haftung

    c)Kommanditgesellschaft

     aa)Tod eines Komplementärs

     bb)Tod eines Kommanditisten, Haftung

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   2.Erbrechtliche Nachfolge in Personengesellschaftsanteile

    a)Erbeinsetzung

    b)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

     aa)Einfache Nachfolgeklausel

     bb)Qualifizierte Nachfolgeklausel

     cc)Haftung

    c)Offene Handelsgesellschaft

     aa)Nachfolgeklauseln

     bb)Haftung

     cc)Wahlrecht des Erben

    d)Kommanditgesellschaft

    e)Partnerschaftsgesellschaft

    f)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    g)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   3.Rechtsgeschäftliche Nachfolgeklausel bei Personengesellschaften

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommmanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   4.Rechtsgeschäftliche Eintrittsklausel bei Personengesellschaften

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   5Bedingung, Auflage

   6.Vermächtnis

    a)Vermächtnisweise Zuwendung eines Personengesellschaftsanteils

    b)Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis an einem Personengesellschaftsanteil

    c)Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

    d)Nießbrauchsvermächtnis

     aa)Vollnießbrauch

     bb)Echter Nießbrauch

     cc)Ertragsnießbrauch

     dd)Nutzungsvermächtnis

    e)Bestimmung des Vermächtnisnehmer durch Dritte

    f)Rentenvermächtnis

    g)Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung

    h)Vermächtnisweise Zuwendung einer Unterbeteiligung

    i)Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

   7.Vor- und Nacherbfolge

    a)Nachfolge- und Eintrittsklauseln

    b)Unentgeltliche Verfügungen

    c)Regelung des § 2113 Abs. 1 BGB

    d)Nutzungen, Erhaltungskosten

    e)Surrogation, § 2111 BGB

   8.Teilungsanordnung

   9.Testamentsvollstreckung

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

     aa)Abwicklungsvollstreckung

     bb)Verwaltungsvollstreckung

     cc)Vollmachtslösung, Treuhandlösung, Weisungsgeberlösung

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft

     aa)Abwicklungsvollstreckung

     bb)Verwaltungsvollstreckung

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

   10.Pflichtteilsrecht

    a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    b)Offene Handelsgesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft

    d)Partnerschaftsgesellschaft

    e)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

    f)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

    g)Stundungsanspruch

    h)Auskunftsanspruch

    i)Strategien zur Pflichtteilsreduzierung

   11.Außergerichtliche Streitvermeidung

   12.Nachlassvollmacht

  II.Erbschaftsteuer

   1.Gesellschaft bürgerlichen Rechts

    a)Persönliche Steuerpflicht

    b)Teilungsanordnungen

    c)Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

    d)Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

    e)Wertermittlung

    f)Bewertung von Betriebsvermögen

     aa)Rechtsgrundlagen

     bb)Umfang des Betriebsvermögens

     cc)Ermittlung des Substanzwerts

     dd)Bewertungsmethoden

     ee)Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren

     ff)Begünstigung von Betriebsvermögen

      (1)Begünstigung von Unternehmen

      (2)Begünstigtes Betriebsvermögen

      (3)Einschränkungen der Begünstigung durch Verwaltungsvermögenstest

     gg)Lohnsummenregelung

     hh)Behaltensregelung

     ii)Entnahmebegrenzung

     jj)Reinvestititonsklausel

     kk)Lohnsumme und Behaltensregelung bei der Option

     ll)Durchführung und Nachversteuerung

    g)Wertermittlung

    h)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

    i)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

    j)Berechnung der Steuer

    k)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

    l)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

    m)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

    n)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

    o)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

    p)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

    q)Zuständigkeiten

    r)Verjährung

   2.Offene Handelsgesellschaft

   3.Kommanditgesellschaft

   4.Partnerschaftsgesellschaft

   5.Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

  III.Einkommensteuer

   1.Erblasser

   2.Ehegatte

   3.Erbe

   4.Erbengemeinschaft

  IV.Gewerbesteuer

  V.Umsatzsteuer

  VI.Grunderwerbsteuer

 3. KapitelKapitalgesellschaften

  I.Zivilrecht

   1.Vererblichkeit eines Kapitalgesellschaftsanteils

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   2.Erbeinsetzung

   3.Einschränkung der Vererblichkeit in der Satzung

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

     aa)Einziehungsklausel

     bb)Abtretungsklausel

     cc)Kaduzierungsklausel

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   4.Haftung des Erben

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   5.Bedingung, Auflage

   6.Vermächtnisse

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

     aa)Vermächtnisweise Zuwendung eines GmbH-Anteils

     bb)Nießbrauchsvermächtnis

    b)Aktiengesellschaft

     aa)Vermächtnisweise Zuwendung von Aktien

     bb)Nießbrauchsvermächtnis

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

    d)Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis an einem Kapitalgesellschaftsanteil

    e)Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

    f)Bestimmung des Vermächtnisnehmers durch Dritte

    g)Rentenvermächtnis

    h)Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung / Unterbeteiligung

    i)Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

   7.Vor- und Nacherbschaft

   8.Teilungsanordnung

   9.Testamentsvollstreckung

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

   10.Pflichtteilsrecht

    a)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    b)Aktiengesellschaft

    c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

    d)Stundungsanspruch

    e)Auskunftsanspruch

    f)Strategien zur Pflichtteilsreduzierung

   11.Außergerichtliche Streitvermeidung

   12.Nachlassvollmacht

  II.Erbschaftsteuer

   1.Gesellschaft mit beschränkter Haftung

    a)Persönliche Steuerpflicht

    b)Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

    c)Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

    d)Wertermittlung

    e)Bewertung des Vermögens

     aa)Rechtsgrundlagen

     bb)Umfang des Vermögens

     cc)Ermittlung des Substanzwerts

     dd)Bewertungsmethoden

     ee)Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren

     ff)Begünstigung von Vermögen

      (1)Begünstigung von Unternehmen

      (2)Begünstigtes Vermögen

      (3)Einschränkungen der Begünstigung durch Verwaltungsvermögenstest

     gg)Lohnsummenregelung

     hh)Behaltensregelung

     ii)Entnahmebegrenzung

      (1)Reinvestitionsklausel

      (2)Lohnsumme und Behaltensregelung bei der Option

      (3)Durchführung und Nachversteuerung

     jj)Wertermittlung

     kk)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

     ll)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

     mm)Berechnung der Steuer

     nn)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

     oo)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

     pp)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

     qq)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

     rr)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

     ss)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

     tt)Zuständigkeiten

     uu)Verjährung

   2.AG

  III.Einkommensteuer

   1.Erblasser

   2.Ehegatte

   3.Erbe

   4.Erbengemeinschaft

  IV.Gewerbesteuer

  V.Umsatzsteuer

  VI.Grunderwerbsteuer

2. TeilVorweggenommene Erbfolge

  Einleitung

 4. KapitelEinzelunternehmen

  I.Übertragung eines Einzelunternehmens

   1.Gegenstand der Übertragung

   2.Inhalt der Übertragung

   3.Gegenleistungen

    a)Zahlung einer bestimmten Summe an den Übertragenden

    b)Übernahme von Verbindlichkeiten

    c)Ausgleichszahlungen, insbesondere Zahlung sogenannter Gleichstellungsgelder an Angehörige

    d)