Buchführung Grundlagen - inkl. Arbeitshilfen online E-Book

Iris Thomsen

• Herausgeber: Haufe Lexware
• Kategorie: Fachliteratur
• Serie: Haufe Fachbuch
• Sprache: Deutsch

Seitenzahl: 301

Veröffentlichungsjahr: 2017

Beschreibung

Dieses Buch macht Sie mit den Grundlagen der Buchführung vertraut. Die Autorin erklärt alles zu Grundbegriffen wie Soll und Haben, woraus sich eine Bilanz ableitet und wozu ein Kontenrahmen dient. Durch die überschaubaren Lerneinheiten sind Sie schnell in der Lage, Ihr Wissen anzuwenden und korrekt zu buchen. Sicher und fehlerfrei buchen - das komplette Praxiswissen in einem Band. Inhalte: - Unternehmensformen und die Steuern - Umgang mit Umsatzsteuer und Vorsteuer - Technik der doppelten Buchführung - Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Konten - Richtiger Umgang mit Rechnungen und anderen Buchungsbelegen - Einblick in die JahresabschlussarbeitenArbeitshilfen online: - Trainingsaufgaben und Lösungen - Gesetze

Leseprobe

Inhaltsverzeichnis

Hinweis zum Urheberrecht

Impressum

Abbildungsverzeichnis

Einleitung

1

Unternehmen und die Steuern

1.1

Ertragssteuern

1.1.1

Ist das Unternehmen eine Personenfirma oder eine Kapitalgesellschaft?

1.1.2

Einkommensteuer

1.1.3

Abgeltungsteuer

1.1.4

Körperschaftsteuer

1.1.5

Gewerbesteuer

1.2

Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer, Vorsteuer

1.2.1

Was verlangt das Finanzamt von Unternehmen?

1.2.2

Umsatzsteuerpflicht ja oder nein?

1.2.3

Umsatzsteuerfreiheit und Vorsteuerabzug

1.2.4

Weniger Arbeit bei umsatzsteuerfreien Umsätzen

1.2.5

Welcher Steuersatz gilt?

1.2.6

Welche Unternehmen können sich von der Umsatzsteuer befreien lassen?

1.3

Aufgaben zu Kapitel 1

2

Die Gewinnermittlung für die Ertragssteuern

2.1

Wie setzt sich der Gewinn oder Verlust zusammen?

2.1.1

Was zählt zu den Betriebseinnahmen?

2.1.2

Was zählt zu den Betriebsausgaben?

2.2

Vergleich zwischen steuerlichem und geldmäßigem Gewinn

2.2.1

Ausgaben sind in voller Höhe abziehbar

2.2.2

Ausgaben sind nicht abziehbar

2.2.3

Ausgaben sind begrenzt abziehbar

2.2.4

Ausgaben verteilt auf mehrere Jahre

2.3

Die Gewinnermittlungsarten

2.3.1

Einnahme-Überschussrechnung

2.3.2

Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung

2.3.3

Bilanz nach Steuer- und Handelsrecht

2.3.4

Gewinnermittlungen und Jahresabschlüsse einreichen

2.4

Aufgaben zu Kapitel 2

3

Abrechnung von Umsatzsteuer und Vorsteuer

3.1

Umsatzsteuer abführen beim Verkauf

3.2

Vorsteuer abziehen beim Einkauf

3.3

Wie oft erfolgt die Abrechnung?

3.3.1

Die Umsatzsteuer-Voranmeldung

3.3.2

Umsatzsteuererklärung

3.3.3

Mögliche Fristverlängerungen

3.4

Zu welchem Zeitpunkt müssen Sie die Umsatzsteuer in die Formulare eintragen?

3.4.1

Die Soll-Versteuerung und die Ist-Versteuerung

3.4.2

Wer kann die Ist-Versteuerung in Anspruch nehmen?

3.4.3

Bilanzierung und die Umsatzsteuer

3.5

Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

3.5.1

Bilanzierung und Vorsteuerabzug

3.5.2

Die einwandfreie Eingangsrechnung

3.5.3

Fehlerhafte Rechnungen korrigieren

3.6

Aufgaben zu Kapitel 3

4

Aufgaben der Buchführung

4.1

Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Aufbewahrung (GOB und GOBD)

4.2

Vorbereitung der Belege

4.2.1

Kassenbelege vorbereiten

4.2.2

Kunden- und Eingangsrechnungen ablegen

4.2.3

Kontoauszüge sortieren

4.2.4

Belege, die jetzt noch übrig sind

4.3

Belegerfassung in einer Buchführungssoftware

4.3.1

Welche Daten müssen Sie eingeben?

4.3.2

Kundenrechnung buchen

4.3.3

Eingangsrechnung buchen

4.3.4

Die Berichte sind ständig abrufbereit

4.4

Die Regeln der doppelten Buchführung – Soll an Haben

4.5

Aufgaben zu Kapitel 4

5

Die Bilanz

5.1

Aufbau und Gliederung der Bilanz

5.2

Bestandskonten und ihre Regeln

5.2.1

Die Konten im Kontenrahmen

5.2.2

Konten für das Anlage- und Umlaufvermögen

5.2.3

Konten für das Kapital

5.3

Buchung auf Bestandskonten

5.3.1

Das System mit den Konten

5.3.2

Zugänge auf Aktiv- und Passivkonten buchen

5.3.3

Zugänge und Abgänge auf Aktivkonten buchen

5.3.4

Abgänge auf Aktiv- und Passivkonten buchen

5.3.5

Zugänge und Abgänge auf Passivkonten buchen

5.4

Aufgaben zu Kapitel 5

6

Das Eigenkapital und die Gewinn- und Verlustrechnung

6.1

Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung

6.2

Erfolgskonten und ihre Regeln

6.2.1

Konten für Aufwendungen

6.2.2

Konten für Erträge

6.3

Buchung mit Erfolgskonten

6.3.1

Das System mit den Konten

6.3.2

Erträge buchen

6.3.3

Aufwendungen buchen

6.4

Aufgaben zu Kapitel 6

7

Die doppelte Buchführung anwenden

7.1

Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung – Das ist zu beachten

7.1.1

Was ist bei den Erträgen zu beachten?

7.1.2

Was ist bei den Aufwendungen zu beachten?

7.1.3

Was ist bei Geldeingängen und Zahlungen zu beachten?

7.2

Buchungssatz: Soll an Haben

7.2.1

Von Geschäftsvorfällen zu Buchungssätzen

7.2.2

Konten für die Geschäftsvorfälle

7.2.3

Buchungssätze bilden

7.2.4

Buchungen mit Umsatzsteuer und Vorsteuer

7.2.5

Buchungssätze lesen und interpretieren

7.3

Aufgaben zu Kapitel 7

8

Kreislauf der Buchführung: Inventur – Bilanz – Konten

8.1

Unterschied Theorie und Praxis

8.2

Alles beginnt mit der Inventur

8.2.1

Eine Inventur am Ende jedes Geschäftsjahres

8.2.2

Die Bestandsaufnahme des Anlagevermögens

8.2.3

Die Bestandsaufnahme des Umlaufvermögens

8.2.4

Die Bestandsaufnahme des Kapitals

8.3

Von der Inventarliste zur Eröffnungsbilanz

8.3.1

Anfangsbestände von Aktivkonten buchen

8.3.2

Die Anfangsbestände von Passivkonten buchen

8.3.3

Eröffnungsbilanz ansehen

8.3.4

Nutzung von Debitoren und Kreditoren in der Praxis

8.4

Systematik der Konten

8.4.1

Konten eröffnen

8.4.2

Buchungen eintragen

8.4.3

Konten abschließen

8.4.4

Buchungen von den Konten ablesen

8.5

Aufgaben zu Kapitel 8

9

Regelmäßige Buchungen im laufenden Geschäftsjahr

9.1

Kundenrechnungen buchen

9.1.1

Von den Konten zum Bericht

9.1.2

Buchung auf verschiedene Ertragskonten

9.1.3

Kundenrechnungen auf Debitorenkonten buchen

9.1.4

Korrekturrechnungen buchen

9.2

Eingangsrechnungen buchen

9.2.1

Die Aufwandskonten und die Steuersätze

9.2.2

Eingangsrechnungen auf Kreditorenkonten buchen

9.2.3

Rechnungskorrekturen buchen

9.3

Geldeingänge und Zahlungen buchen

9.3.1

Geldeingänge buchen und in ein Programm eingeben

9.3.2

Begleichung einer offenen Forderung buchen

9.3.3

Sonstige Geldeingänge buchen

9.3.4

Zahlungen buchen und im Programm erfassen

9.3.5

Begleichung einer offenen Verbindlichkeit buchen

9.3.6

Sonstige Zahlungen buchen

9.3.7

Erhaltene und geleistete Anzahlungen

9.4

Aufgaben zu Kapitel 9

10

Weitere Geschäftsvorfälle im laufenden Jahr

10.1

Wareneinkauf – Vermögen oder Aufwand?

10.1.1

Umsatzkostenverfahren

10.1.2

Gesamtkostenverfahren

10.2

Umsatzsteuer und andere Steuern

10.2.1

Umsatzsteuerzahlungen und -erstattungen

10.2.2

Ertragssteuern und andere Steuern

10.3

Interne Umbuchungen

10.4

Personalkosten

10.4.1

Die Lohn- und Gehaltsbuchhaltung

10.4.2

Aufgaben der Buchhaltung

10.4.3

Sachbezüge Arbeitnehmer

10.5

Ausgaben für private Zwecke

10.5.1

Private Ausgaben bei Personenfirmen

10.5.2

Private Ausgaben bei Kapitalgesellschaften

10.6

Bewirtungskosten, Geschenke, Reisekosten, Zinsen

10.6.1

Bewirtungskosten

10.6.2

Geschenke an Geschäftspartner

10.6.3

Reisekosten

10.6.4

Zinsaufwendungen bei Personenfirmen

10.7

Kosten aus dem Privatbereich

10.7.1

Kosten für Fahrten mit dem privaten Fahrzeug

10.7.2

Telefonkosten Privatanschluss

10.7.3

Privaträume betrieblich genutzt

10.8

Verschiedene Kosten

10.8.1

Kfz-Kosten

10.8.2

Mieten und Nebenkosten

10.8.3

Versicherungen, Beiträge und Gebühren

10.8.4

Telefonkosten

10.8.5

Darlehensrückzahlungen

10.9

Aufgaben zu Kapitel 10

11

Jahresabschlussvorbereitung: Privatnutzung und Abgrenzung

11.1

Kontrolle der laufenden Buchführung

11.2

Entnahmen für private Zwecke

11.2.1

Unterschiede Unternehmer – Arbeitnehmer

11.2.2

Privatnutzung Kfz

11.2.3

Sachbezüge Kfz

11.2.4

Privatnutzung Telefon

11.3

Rechnungsabgrenzung am Jahresende

11.3.1

Forderungen und Verbindlichkeiten

11.3.2

Was sind Rechnungsabgrenzungsposten?

11.3.3

Aktive Rechnungsabgrenzungsposten (ARA)

11.3.4

Passive Rechnungsabgrenzungsposten (PRA)

11.4

Aufgaben zu Kapitel 11

12

Einblick in die Jahresabschlussarbeiten: Bewertung von Vermögen und Kapital

12.1

Anschaffungs- und Herstellungskosten prüfen

12.1.1

Anschaffungskosten

12.1.2

Herstellungskosten

12.1.3

Kosten nach der Anschaffung oder Herstellung

12.2

Anlagevermögen bewerten

12.2.1

Anlagevermögen aktivieren

12.2.2

Anschaffung von Anlagevermögen buchen

12.2.3

Anlagevermögen abschreiben

12.2.4

Abschreibungsarten

12.2.5

Anteilige Abschreibung

12.2.6

Abschreibung von Anlagevermögen buchen

12.3

Umlaufvermögen

12.3.1

Vorratsvermögen buchen

12.3.2

Vorratsvermögen bewerten

12.3.3

Forderungen bewerten

12.4

Bewertung Fremdkapital

12.4.1

Verbindlichkeiten

12.4.2

Rückstellungen

12.4.3

Rückstellungen buchen

12.5

Aufgaben zu Kapitel 12

Stichwortverzeichnis

Arbeitshilfen online

[1]

Hinweis zum Urheberrecht

Haufe-Lexware GmbH & Co. KG, Freiburg

Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek

Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über http://dnb.dnb.de abrufbar.

Print:ISBN 978-3-648--10340-1Bestell-Nr.: 01036-0002

ePub:ISBN 978-3-648- 10342-5Bestell-Nr.: 01036-0101

ePDF:ISBN 978-3-648- 10343-2Bestell-Nr.: 01036-0151

Iris Thomsen

Buchführung Grundlagen

2. Auflage 2017

© 2017 Haufe-Lexware GmbH & Co. KG, Freiburg

www.haufe.de

[email protected]

Produktmanagement: Dipl.-Kfm. Kathrin Menzel-Salpietro

Satz: Agentur: Satz & Zeichen, Karin Lochmann, Buckenhof

Illustrationen: Nicole von der Brüggen, Weinheim

Umschlag: RED GmbH, Krailling

Druck: Schätzl Druck & Medien GmbH & Co. KG, Donauwörth

Alle Angaben/Daten nach bestem Wissen, jedoch ohne Gewähr für Vollständigkeit und Richtigkeit. Alle Rechte, auch die des auszugsweisen Nachdrucks, der fotomechanischen Wiedergabe (einschließlich Mikrokopie) sowie der Auswertung durch Datenbanken oder ähnliche Einrichtungen, vorbehalten.

Abbildungsverzeichnis

Abb. 1:Gewinne von Personenfirmen werden in der Einkommensteuererklärung erfasst

Abb. 2:Kapitalgesellschaften zahlen für Gewinne Körperschaftsteuer; erhält ein Gesellschafter ein Gehalt oder eine Gewinnausschüttung, muss er das in der Einkommensteuererklärung erfassen

Abb. 3:Eine Rechnung mit Mehrwertsteuer

Abb. 4:Umsatzsteuerpflicht ja oder nein?

Abb. 5:Warenverkauf in der Umsatzsteuer-Voranmeldung

Abb. 6:Wareneinkauf in der Umsatzsteuer

Abb. 7:Antrag auf Dauerfristverlängerung bei monatlicher Abrechnung

Abb. 8:Bilanzierung und Soll-Versteuerung

Abb. 9:Bilanzierung und Ist-Versteuerung

Abb. 10:Lieferung im Dezember und Rechnungseingang im Januar

Abb. 11:Verschiedene Belegstapel bilden

Abb. 12:Ablagemöglichkeit von eingescannten Belegen

Abb. 13:Der Ordner für die Kassenbelege

Abb. 14:Der Ordner für Rechnungen

Abb. 15:Eine Möglichkeit, Rechnungsdateien zu speichern bei Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung

Abb. 16:Der Ordner für die Kontoauszüge

Abb. 17:So erfassen Sie eine Kundenrechnung im Programm

Abb. 18:So erfassen Sie eine Eingangsrechnung im Programm

Abb. 19:Die Umsatzsteuer-Voranmeldung

Abb. 20:Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung

Abb. 21:Die doppelte Buchführung

Abb. 22:Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)

Abb. 23:Anlagevermögen

Abb. 24:Umlaufvermögen

Abb. 25:Fremdkapital

Abb. 26:Eigenkapital

Abb. 27:Regeln für Aktivkonten

Abb. 28:Regeln für Passivkonten

Abb. 29:Aktiv-Passivmehrung

Abb. 30:Aktivtausch

Abb. 31:Aktiv-Passivminderung

Abb. 32:Passivtausch

Abb. 33:Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)

Abb. 34:Ein erfolgreicher Getränkeverkauf

Abb. 35:Privatentnahmen bei Personenfirmen

Abb. 36:Privatentnahmen bei Kapitalgesellschaften

Abb. 37:Was zählt zu den Aufwendungen?

Abb. 38:Was zählt zu den Erträgen?

Abb. 39:Erträge buchen

Abb. 40:Aufwendungen buchen

Abb. 41:Erträge buchen und die Auswirkung auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz

Abb. 42:Aufwendungen buchen und die Auswirkung auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz

Abb. 43:Die Gewinn- und Verlustrechnung

Abb. 44:Eine gebuchte Kundenrechnung

Abb. 45:Eine gebuchte Eingangsrechnung

Abb. 46:Darstellung von Anlagevermögen und Warenvorräten in der Bilanz

Abb. 47:Geldeingang richtig gebucht

Abb. 48:Geldeingang falsch gebucht

Abb. 49:Inventurtermine

Abb. 50:Inventur des Anlagevermögens

Abb. 51:Inventur Umlaufvermögen

Abb. 52:Inventur Kapital

Abb. 53:Anfangsbestände der Aktivkonten auf den Konten

Abb. 54:Anfangsbestände der Passivkonten auf den Konten

Abb. 55:Die Eröffnungsbilanz

Abb. 56:Vorteil von Debitoren- und Kreditorenkonten

Abb. 57:Erfolgskonten abschließen

Abb. 58:Bestandskonten abschließen

Abb. 59:Das Kontensystem und die Reihenfolge

Abb. 60:Kundenrechnung eingeben

Abb. 61:Von den Konten zum Bericht

Abb. 62:Das richtige Ertragskonto für die Umsatzsteuer-Voranmeldung

Abb. 63:Eine Offene-Posten-Liste (OP-Liste) zusätzlich zur Bilanz

Abb. 64:Retouren und Nachlässe in der Gewinn- und Verlustrechnung ansehen

Abb. 65:Eingangsrechnung eingeben

Abb. 66:Von den Konten zum Bericht

Abb. 67:Eine Offene-Posten-Liste (OP-Liste) zusätzlich zur Bilanz

Abb. 68:Retouren und Nachlässe in der Gewinn- und Verlustrechnung ansehen

Abb. 69:Begleichung einer Forderung

Abb. 70:Von den Konten zum Bericht

Abb. 71:Einen weiteren Aufwand buchen

Abb. 72:Von den Konten zum Bericht

Einleitung

Dieses Buch fängt ganz vorne an. Im ersten Teil geht es um das Ziel der Buchführung und um die Zusammenhänge von Bilanzierung und Steuern. Dabei sehen Sie, mit welchen Steuern es Unternehmen zu tun haben, wie sich das Jahresergebnis zusammensetzt, welche Ausgaben den Gewinn mindern und welche nicht. Es wird gezeigt, was zu tun ist und warum. Mit Blick auf das Ziel macht es mehr Spaß, in das eigentliche Thema einzusteigen: die Grundlagen der Buchführung und Bilanzierung.

Sie müssen wissen, dass jeder Beleg bzw. Geschäftsvorfall die Werte der Bilanz und vielleicht sogar der Gewinn- und Verlustrechnung verändert. Das Ziel ist es, jeden Geschäftsvorfall richtig einzuordnen und nach bestimmten Regeln zu erfassen. Im ersten Schritt lernen Sie den Rahmen kennen, der Ihnen zur Verfügung steht. Wie die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung aufgebaut sind und welche Konten es gibt. Im nächsten Schritt werden die Möglichkeiten bzw. Geschäftsvorfälle gezeigt, die in einem Unternehmen vorkommen können. Wenn Ihnen das Spielfeld vertraut ist und Sie einen Überblick über die möglichen Spielzüge haben, werden Sie schnell erkennen, dass die Anwendung der doppelten Buchführung reine Übungssache ist.

Sind alle Regeln bekannt und geübt, beginnt der Einstieg in die Buchführungspraxis. Dort wird nämlich für jeden Geschäftsvorfall das gesamte Wissen gleichzeitig gebraucht. Liegt ein Beleg vor, helfen Ihnen die Regeln der doppelten Buchführung, den Buchungssatz zu bilden, und die Regeln der Bilanzierung, die richtigen Konten zu finden. Das steuerliche Wissen hilft Ihnen, den Beleg so zu erfassen, dass die Umsatzsteuerabrechnung richtig vorbereitet wird.

Für alle Bereiche gibt es viele Beispiele und Übungen. Mit diesem Buch können Sie sich nicht nur auf eine Prüfung vorbereiten, Sie können es auch mitnehmen – in die Praxis.

1Unternehmen und die Steuern

In diesem Kapitel geht es um den Zusammenhang von Buchführung und Steuern. Sie erhalten einen kurzen Überblick über unser Steuersystem und erfahren, welche Unternehmen welche Steuern (z. B. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer) zahlen. Dadurch wird beispielsweise deutlich, dass Personenfirmen und Kapitalgesellschaften unterschiedlich behandelt werden.

Viele Unternehmen müssen sich darüber hinaus mit der Umsatzsteuer bzw. Mehrwertsteuer befassen. Sie lernen deshalb auch die Mehrwertsteuer, die Umsatzsteuer und die Vorsteuer kennen und erfahren, welche Unternehmen sich mit diesen Steuerarten befassen müssen und was dabei zu tun ist.

1.1Ertragssteuern

Wer ein Unternehmen besitzt oder an einem Unternehmen beteiligt ist, hat mehr Pflichten gegenüber den Finanzbehörden als eine Privatperson. Das Finanzamt betrachtet das Unternehmen als einen neuen, zusätzlichen Steuerzahler.

Privatpersonen müssen am Jahresende in der Einkommensteuererklärung angeben, was sie verdient haben, und zahlen dafür Einkommensteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer. Unternehmen müssen am Jahresende zunächst nach bestimmten Regeln ihren Gewinn oder Verlust ermitteln. Das ist eine der Aufgaben der Buchführung. Welches Unternehmen welche Ertragssteuern zahlt, hängt von der Unternehmensform ab. Da die steuerliche Behandlung bei Personenfirmen anders ist als bei Kapitalgesellschaften, gehen wir zunächst auf diese Unterschiede ein. Danach lernen Sie die verschiedenen Ertragssteuern kennen, die Unternehmen für Gewinne zahlen:

■Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer,

■Gewerbesteuer (zusätzlich für manche Betriebe).

1.1.1Ist das Unternehmen eine Personenfirma oder eine Kapitalgesellschaft?

Dieses Kapitel soll Ihnen zeigen, dass Personenfirmen steuerlich anders behandelt werden als Kapitalgesellschaften. Eine Bewertung, welche steuerliche Behandlung besser bzw. schlechter ist, wird dabei nicht vorgenommen. In die Wahl der Unternehmensform und die damit verbundenen Möglichkeiten der Gewinnermittlung fließen steuerliche Betrachtungen zwar mit ein, wichtiger sind aber die gesellschaftlichen Verhältnisse und die rechtlichen Absicherungen, die in jeder Branche anders gewichtet sind. Deshalb kann an dieser Stelle nur die Vorgehensweise erläutert werden.

Personenfirma

Personenfirmen zahlen für ihre Gewinne Einkommensteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer und darüber hinaus ggf. Gewerbesteuer. Ist das Unternehmen eine Einzelfirma gibt der Inhaber den Gewinn seines Unternehmens in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung an. Sind an dem Unternehmen mehrere Personen beteiligt, handelt es sich also um eine Personengesellschaft (GbR, OHG, KG), gibt jeder Beteiligte seinen Gewinnanteil in der Einkommensteuererklärung an. Ein Gehalt für die Inhaber des Unternehmens gibt es nicht. Alles, was die Inhaber für private Zwecke entnehmen, ist vorab entnommener Gewinn. Das bedeutet, dass der sogenannte Unternehmerlohn den Gewinn nicht mindert.

Kapitalgesellschaft (GmbH, AG, Ltd., UG – haftungsbeschränkt)

Kapitalgesellschaften zahlen für ihre Gewinne Körperschaftsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. auch Gewerbesteuer. Das Unternehmen gibt eigene Steuererklärungen ab und zahlt seine Steuern selbst. Eine Kapitalgesellschaft kann man nicht besitzen, deshalb spricht man hier nicht von Inhabern, sondern von Beteiligten bzw. von Gesellschaftern des Unternehmens. Eine Kapitalgesellschaft ist eine eigene juristische Person, die man sich wie einen juristischen Mantel vorstellen kann. Das Unternehmen benötigt ein bestimmtes Startkapital, das es in Form von Beteiligungen von natürlichen Personen oder anderen Unternehmen bekommt. Weiterhin braucht das Unternehmen einen gesetzlichen Vertreter (z. B. im Falle einer GmbH einen Geschäftsführer).

Bei einer so genannten 1-Mann-GmbH legt eine natürliche Person das Stammkaptal von 25.000 Euro ein und wird zum Geschäftsführer bestellt. Die natürliche Person ist also beteiligt und arbeitet zugleich mit. An größeren Kapitalgesellschaften sind oft mehrere Personen beteiligt. Der Geschäftsführer gehört aber nicht notwendigerweise zu den beteiligten Personen. Es gibt also viele verschiedene Varianten.

Die natürlichen Personen oder die anderen Unternehmen, die sich an einer Kapitalgesellschaft beteiligen, indem sie Geld einlegen, haben das Ziel, für das eingelegte Geld Erträge zu erzielen. Hat das Unternehmen Gewinne erwirtschaftet und seine Steuern dafür gezahlt, kann der verbleibende Gewinn an die Beteiligten ausgeschüttet werden. Für diesen Ertrag zahlen die Beteiligten Abgeltungsteuer oder Einkommensteuer.

Arbeiten die Beteiligten im Unternehmen mit, stellen sie für das Unternehmen Arbeitnehmer dar. Gehälter von Arbeitnehmern mindern den Gewinn, dadurch zahlt das Unternehmen weniger Steuern. Die Arbeitnehmer dagegen erzielen Einkünfte für die sie Einkommensteuer zahlen müssen. Mehr über diese Zusammenhänge erfahren Sie in den folgenden Abschnitten.

1.1.2Einkommensteuer

Die Einkommensteuererklärung ist eine Abrechnung am Jahresende. Natürliche Personen, die einen Wohnsitz in Deutschland haben bzw. sich über ein halbes Jahr hier aufgehalten haben, um Geld zu verdienen, müssen eine Einkommensteuererklärung abgeben. In der Einkommensteuererklärung geben Privatpersonen alles an, was sie in der Zeit von Januar bis Dezember eines Jahres verdient haben:

■Gewinn eines Einzelunternehmens,

■Gehalt als Arbeitnehmer,

■Vermietung einer Eigentumswohnung,

■Erträge aus Geldanlagen, Beteiligungen.

Im Einkommensteuergesetz ist alles, was man verdienen kann, in sieben Gruppen unterteilt. Man spricht von den sieben Einkunftsarten:

1.Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (Unternehmer/in),

2.Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Unternehmer/in),

3.Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit (Unternehmer/in),

4.Einkünfte aus nicht selbstständiger Tätigkeit (Arbeitnehmer/in),

5.Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Vermieter/in),

6.Einkünfte aus Kapitalvermögen, soweit sie nicht mit Abgeltungsteuer abgegolten wurden (Ihr Geld verdient Geld),

7.sonstige Einkünfte (z. B. Renten, Handel mit privaten Aktien und Immobilien).

Ist das Jahr zu Ende, ist zu prüfen, wie viele Verdienstquellen die natürliche Person hatte. Danach ist für jede Einkunftsart nach bestimmten Regeln der Gewinn bzw. Verlust zu ermitteln. Die Summe aller Einkunftsarten wird zusammengefasst und versteuert. Es gibt allerdings verschiedene Freibeträge. Außerdem werden bestimmte private Ausgaben (z. B. private Versicherungen, Krankheitskosten) berücksichtigt.

Summe der Gewinne aus allen Verdienstquellen

+ 50.000 EUR

−

ein Teil der privaten Versicherungen (Sonderausgaben)

6.000 EUR

−

ggf. außergewöhnliche Belastungen (Krankheit, Behinderung)

0 EUR

zu versteuerndes Einkommen

44.000 EUR

Einkommensteuer laut einheitlicher Tabelle

11.000 EUR

−

Vorauszahlungen

? EUR

Nachzahlung

? EUR

Laut Steuertabelle für Ledige (Verdienst von einer Person) sind hier ca. 11.000 Euro Einkommensteuer zu bezahlen. Eheleute erfahren aus der Splittingtabelle (Verdienst von zwei Personen), wie viele Steuern sie für ihr gemeinsam zu versteuerndes Einkommen zahlen müssen. Wurde genug vorausgezahlt? Das Ganze ist mit einer Stromabrechnung vergleichbar: Am Jahresende wird der Verbrauch festgestellt und je nachdem, wie viel Sie vorausgezahlt haben, müssen Sie entweder nachzahlen oder erhalten Geld zurück.

Die Einkommensteuervorauszahlungen bestehen aus mehreren Steuerarten:

Einkommensteuer laut einheitlicher Tabelle

11.000 EUR

−

Einkommensteuervorauszahlungen zahlen Unternehmer/innen

7.000 EUR

−

Lohnsteuer für Lohn und Gehalt

2.000 EUR

−

Körperschaftsteuer, Kapitalertragssteuer, Zinsabschlagsteuer für Zinsen aus Geldanlagen, ggf. Abgeltungsteuer

1.000 EUR

Nachzahlung

1.000 EUR

Viele Worte für ein und dasselbe, nämlich die Vorauszahlung der Einkommensteuer. Wer z. B. die falsche Steuerklasse gewählt hat oder vergessen hat, die Freistellungsbescheinigung abzugeben, hat einfach nur zu viel oder zu wenig vorausgezahlt. Am Jahresende erfolgt die Abrechnung und alles wird ausgeglichen.

Einkommensteuervorauszahlungen von Unternehmen

Erhält ein Arbeitnehmer Gehalt, behält der Arbeitgeber die anteilige Lohnsteuer ein und führt sie an das Finanzamt ab. Der Arbeitnehmer erhält also nur ein Nettogehalt; die einbehaltene Lohnsteuer stellt für ihn eine Einkommensteuervorauszahlung dar. Genauso macht es die Bank bei Zinserträgen. Sie behält die anteilige Kapitalertragssteuer oder Abgeltungsteuer ein. Bei Unternehmen ist das anders. Hier wird die Einkommensteuervorauszahlung in der Regel anhand des Vorjahresergebnisses festgelegt. Meldet ein Unternehmen dem Finanzamt seinen Gewinn, legt das Finanzamt die Steuer für das jeweilige Jahr fest. Solange es nichts Gegenteiliges hört, geht das Finanzamt davon aus, dass das Unternehmen in den folgenden Jahren mindestens den gleichen Gewinn erwirtschaftet und fordert von diesem Moment an Vorauszahlungen für noch nicht veranlagte (abgerechnete) Jahre.

!   Beispiel

Im Januar 2018 gibt ein Unternehmen die Steuererklärung für das Jahr 2016 ab. Es erhält im März 2018 seinen Steuerbescheid. Das Finanzamt hat eine Steuerlast von 6.000 Euro ermittelt. In diesem Fall muss das Unternehmen den folgenden Betrag ans Finanzamt zahlen:

Steuer 2016 laut Bescheid

6.000 EUR

+

Vorauszahlung Steuer 2017

6.000 EUR

+

Vorauszahlung Steuer 1. Quartal 2018

2.000 EUR

Summe Steuerzahlung

14.000 EUR

Erst wenn das Jahresergebnis ermittelt wurde, kann abgeschätzt werden, wie viele Steuern ein Unternehmen zahlen muss. Die festgelegten Einkommensteuervorauszahlungen können stark voneinander abweichen. Deshalb sollten Unternehmen auch unterjährig das Ergebnis im Blick behalten.

Gewinne von Personenfirmen

In der Einkommensteuererklärung werden Gewinne von Personenfirmen unter »Einkünfte aus Gewerbebetrieb« erfasst, es sei denn, es liegt eine freiberufliche Tätigkeit vor. Freiberufliche Tätigkeiten fallen unter »Einkünfte aus selbstständiger Arbeit«. Zu den freiberuflichen Tätigkeiten zählen alle selbstständig ausgeübten Tätigkeiten im wissenschaftlichen, künstlerischen, schriftstellerischen, unterrichtenden und erzieherischen Bereich. Dazu gehören z. B. Ärzte, Physiotherapeuten, Architekten, Ingenieure, beratende Betriebs- oder Volkswirte, Rechtsanwälte, Notare, Steuerberater, Dolmetscher, Journalisten, Fotografen, Musiker, Künstler, Designer für Einzelstücke, Sprachheilpädagogen, Softwareentwickler und einige mehr. In § 18 des Einkommensteuergesetzes (EStG) sind alle anerkannten freiberuflichen Tätigkeiten aufgelistet.

Abb. 1:Gewinne von Personenfirmen werden in der Einkommensteuererklärung erfasst

1.1.3Abgeltungsteuer

Hat das Unternehmen, für das Sie arbeiten, Geld bei einer Bank angelegt und erhält es dafür Zinsen? Ist es eine GmbH oder AG und erhalten die Beteiligten Gewinnausschüttungen? Oder hat das Unternehmen mit Aktien gehandelt und Gewinne erzielt? Wenn ja, müssen Sie zunächst klären, ob das angelegte Geld zum Privat- oder zum Betriebsvermögen zählt.

Stammt das Geld aus dem Privatvermögen, zahlen die Beteiligten für diese Erträge Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer. Der Sparerfreibetrag ist abzugsfähig, Werbungskosten nicht. Diese Erträge sind dann nicht mehr in der privaten Steuererklärung anzugeben und können auf diesem Weg sogar anonym versteuert werden.

Ist der persönliche Einkommensteuersatz (vermutlich) niedriger, können die Erträge sowie die Werbungskosten in der Einkommensteuererklärung unter »Einkünfte aus Kapitalvermögen« angegeben werden. In diesem Fall wird eine Günstigerprüfung durchgeführt, nach der entweder weniger Steuern oder doch 25 Prozent gezahlt werden müssen.

Zählt das angelegte Geld zum Betriebsvermögen, werden die Erträge und die Kosten in der Gewinnermittlung angesetzt. Sie fließen also in den Gewinn des Unternehmens ein, der dann in der Einkommensteuererklärung unter »Einkünfte aus Gewerbebetrieb« oder unter »Einkünfte aus selbstständiger Arbeit« erfasst wird.

1.1.4Körperschaftsteuer

Kapitalgesellschaften zahlen Körperschaftsteuer. Sie beträgt 15 Prozent vom Gewinn zzgl. Solidaritätszuschlag.

Die Beteiligten stecken Geld in das Unternehmen hinein, arbeiten selbst mit oder stellen Mitarbeiter ein. Sie hoffen darauf, dass sich das eingebrachte Geld im Laufe der Jahre vermehrt. Ohne die Menschen oder Maschinen, die in der GmbH oder AG arbeiten, könnte das Unternehmen nichts erwirtschaften. Deshalb ist das Gehalt der Arbeitnehmer für das Unternehmen eine Betriebsausgabe. Wie kommen die Beteiligten an einer GmbH oder AG an das Geld ihrer Firma? Das geschieht auf zwei Arten:

■Gewinnausschüttung: Bleibt nach der Zahlung aller Kosten und Gehälter noch Gewinn übrig, zahlt das Unternehmen dafür Gewerbe- und Körperschaftsteuer. Der verbleibende Gewinn kann an die Beteiligten (Gesellschafter) ausgeschüttet werden. Bei einer AG ist das die Zahlung einer Dividende, bei einer GmbH die Ausschüttung von Gewinnanteilen. Der Gewinnanteil entspricht dem Anteil, den ein Beteiligter am Unternehmen hat (1 Prozent, 20 Prozent oder 50 Prozent). Den Gewinnanteil gibt der Beteiligte in seiner Einkommensteuererklärung unter »Einkünfte aus Kapitalvermögen« an, soweit er nicht mit der Abgeltungsteuer abgegolten wurde.

■Gehalt: Ein am Unternehmen Beteiligter arbeitet als Geschäftsführer oder in einer anderen Funktion im Unternehmen mit und beziehen dafür ein Gehalt. Als Betriebsausgabe wird dieses Gehalt nur anerkannt, wenn es angemessen ist, d. h., wenn man es auch in einem vergleichbaren Unternehmen, an dem man nicht beteiligt ist, verdienen könnte. Das Gehalt gibt der Beteiligte in seiner Einkommensteuererklärung unter »Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit« an.

Alles, was der Beteiligte darüber hinaus entnimmt, ist nur geliehen und muss wieder zurückgezahlt werden. Für langfristige Darlehen sind Zinsen zu zahlen.

Abb. 2:Kapitalgesellschaften zahlen für Gewinne Körperschaftsteuer; erhält ein Gesellschafter ein Gehalt oder eine Gewinnausschüttung, muss er das in der Einkommensteuererklärung erfassen

Liegt die Beteiligung an der Kapitalgesellschaft im Privatvermögen, wird der gesamte ausgeschüttete Gewinnanteil zunächst mit 25 Prozent Abgeltungsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer versteuert. Ist der persönliche Steuersatz vermutlich niedriger, kann auch jederzeit die Günstigerprüfung in der Einkommensteuererklärung genutzt werden.

Bei den folgenden Voraussetzungen kann das Teileinkünfteverfahren (40 Prozent steuerfrei und 60 Prozent steuerpflichtig) und die mit ihm verbundene Versteuerung mit dem persönlichen Steuersatz beantragt werden:

■Beteiligung am Unternehmen mindestens 25 Prozent oder

■Beteiligung am Unternehmen mindestens 1 Prozent und im Unternehmen tätig.

Ist eine Personenfirma an einer Kapitalgesellschaft beteiligt, fließt der Ertrag zunächst in den Gewinn der Personenfirma. In diesem Fall gilt immer das Teileinkünfteverfahren, demzufolge 40 Prozent des Gewinnanteils steuerfrei und 60 Prozent steuerpflichtig sind.

Hinweis zur »Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)« – Mini-GmbH

Ein Vorteil der GmbH gegenüber der Personenfirma besteht darin, dass die Firmeninhaber im Notfall nur mit dem Betriebsvermögen haften. Allerdings muss bei der Gründung einer GmbH ein Stammkapital von 25.000 Euro aufgebracht werden, was kleinen Unternehmen schwerfällt. Eine Alternative bestand bisher in der Gründung einer englischen Ltd. mit Sitz in Deutschland. Jetzt bietet auch das deutsche Recht eine Alternative zur GmbH, nämlich die »Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)«. Sie kann mit einer Einlage von nur einem Euro gegründet werden und muss den Zusatz »UG (haftungsbeschränkt)« führen. Sobald das Unternehmen Gewinne erzielt, wird die Stammeinlage aufgestockt. Jeweils 25 Prozent der Gewinne verbleiben im Unternehmen, bis das Stammkapital von 25.000 Euro erreicht ist. Dann kann die UG in eine vollwertige GmbH umgewandelt werden.

1.1.5Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer ist eine Steuer, die von den Gemeinden erhoben wird. Zum Finanzamt kommt also auch noch die Gemeinde dazu, die etwas vom Gewinn abhaben möchte.

Wer muss Gewerbesteuer zahlen? Alle Gewerbebetriebe wie z. B. Handwerksbetriebe, Einzel- und Großhändler, Versicherungsmakler, Buchführungshelfer, Gastronomiebetriebe, Fuhrunternehmen, IT-Berater.

Wer muss keine Gewerbesteuer zahlen? Laut § 3 Gewerbesteuergesetz: Krankenhäuser, Altenwohnheime, die Deutsche Bundesbank, gemeinnützige Verei ne, Freiberufler (wie z. B. Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater, beratende Ingenieure und viele mehr).

Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gibt es einen Freibetrag in Höhe von 24.500 Euro. Für Kapitalgesellschaften wie z. B. GmbHs und AGs existiert kein Freibetrag. Die Gewerbesteuer ist je nach Hebesatz der Gemeinde unterschiedlich hoch. In Großstädten ist sie in der Regel am höchsten.

Gewinn Personenfirma

Gewerbesteuer je nach Gemeinde

24.000 EUR

0 EUR

100.000 EUR

ca. 6.600–10.700 EUR

Gewinn Kapitalgesellschaft

Gewerbesteuer je nach Gemeinde

24.000 EUR

ca. 2.100–3.300 EUR

100.000 EUR

ca. 8.700–14.000 EUR

Bei Personenfirmen werden Gewerbesteuerzahlungen auf die Einkommensteuer angerechnet.

Unternehmen, die hohe Mieten oder hohe Schuldzinsen als Betriebsausgaben abziehen, müssen vielleicht sogar mehr Gewerbesteuer zahlen. Bei der Berechnung der Gewerbesteuerlast werden 25 Prozent aller Zinsen und Zinsanteile aus Mieten und Leasingraten zum Gewinn hinzugerechnet. Das allerdings erst, wenn der Freibetrag von 100.000 Euro überschritten wird.

1.2Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer, Vorsteuer

Sicher sind Ihnen die Begriffe Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer und Vorsteuer schon begegnet. In diesem Zusammenhang wird nicht der Verdienst besteuert, sondern der Verkauf von Waren und Dienstleistungen (sofern das Unternehmen nicht von der Mehrwertsteuer befreit ist). Verkauft ein Unternehmen Waren, muss es seinen Kunden zusätzlich zum Warenwert die Mehrwertsteuer (MwSt.) in Rechnung stellen.

Im Geschäftsleben spricht man von Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer. Wenn Sie sich allerdings mit einem Finanzbeamten oder einem Steuerberater unterhalten, wird Ihnen auffallen, dass beide nur die Begriffe Umsatzsteuer und Vorsteuer verwenden.

Was ist der Unterschied zwischen Umsatzsteuer und Vorsteuer?

Von Umsatzsteuer (USt.) spricht man, wenn Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt bzw. eingenommen wird (z. B. beim Verkauf von Waren an Kunden).

Von Vorsteuer ist die Rede, wenn ein Unternehmen selbst Umsatzsteuer bezahlt (z. B. beim Einkauf von Waren).

Beim Einkauf spricht man also von Vorsteuer, beim Verkauf von Umsatzsteuer.

!   Beispiel

Kauft ein Unternehmen Waren ein, ist die gesetzliche Mehrwertsteuer für den Verkäufer Umsatzsteuer. Für das Unternehmen selbst, also für den Einkäufer, ist die Mehrwertsteuer indes Vorsteuer.

1.2.1Was verlangt das Finanzamt von Unternehmen?

Sind die Waren oder Dienstleistungen, die ein Unternehmen verkauft bzw. anbietet, umsatzsteuerpflichtig, muss das Unternehmen seinen Kunden zusätzlich zum Warenwert oder zur Leistung auch Umsatzsteuer berechnen. Wer seinen Kunden Umsatzsteuer berechnet, erhält die Vorsteuer, die er seinerseits bei Einkäufen bezahlt, vom Finanzamt zurück. Man sagt deshalb auch: Das Unternehmen ist zum Vorsteuerabzug berechtigt.

!   Beispiel

Es werden Waren im Wert von 1.000 Euro zzgl. 190 Euro Umsatzsteuer verkauft. Was bedeutet das für den Verkäufer? Was für den Einkäufer?

Der Verkäufer stellt eine Rechnung über 1.190 Euro inkl. Umsatzsteuer. Der Einkäufer schuldet ihm den vollen Rechnungsbetrag. Von diesem Betrag gehören allerdings 190 Euro – nämlich die enthaltene Umsatzsteuer – nicht dem Verkäufer, sondern dem Finanzamt.

Sie müssen deshalb zu einem späteren Zeitpunkt vom Verkäufer an das Finanzamt überwiesen werden.

Handelt es sich beim Einkäufer ebenfalls um ein Unternehmen und ist dieses Unternehmen zum Vorsteuerabzug berechtigt, erhält er (ebenfalls zu einem späteren Zeitpunkt) die berechnete Vorsteuer in Höhe von 190 Euro vom Finanzamt wieder zurück.

Wie das Beispiel verdeutlicht, müssen die Unternehmen die Umsatzsteuer für den Staat eintreiben und abrechnen. Diese Abrechnung von Umsatzsteuer und Vorsteuer mit dem Finanzamt gehört zu den Aufgaben der Buchführung. Bei der Belegerfassung wird die Mehrwertsteuer aus den Rechnungsbeträgen herausgerechnet. Die Nettowerte werden also getrennt von der Umsatzsteuer und der Vorsteuer erfasst.

Abb. 3:Eine Rechnung mit Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer bedeutet für Unternehmen nur Arbeit, sie stellt einen durchlaufenden Posten dar. Die Unternehmen müssen die Mehrwertsteuer bzw. Umsatzsteuer, die sie den Kunden berechnet haben, an das Finanzamt abführen und die Mehrwertsteuer bzw. Vorsteuer, die sie an ihre Lieferanten gezahlt haben, vom Finanzamt zurückfordern.

Achtung, nur Unternehmen, die Umsatzsteuer in Rechnung stellen, können die Vorsteuer wieder zurückfordern (es gibt Ausnahmen). Alle anderen zahlen die Vorsteuer und erhalten nichts vom Finanzamt zurück. Die Umsatzsteuer wird also überwiegend von Privatpersonen bezahlt. Wer viel einkauft, zahlt deshalb auch viele Steuern!

!   Achtung

In der Praxis erhalten die Unternehmen die Vorsteuer nicht so einfach zurück. Die Rechnung muss einwandfrei ausgestellt sein und die Lieferung oder Leistung muss erbracht oder die Zahlung erfolgt sein. Das ist auch der Grund, warum das Gesetz zwischen Umsatzsteuer und Vorsteuer unterscheidet. Für das Abführen der Umsatzsteuer gibt es keine strengen Regeln, wohl aber für den Vorsteuerabzug.

1.2.2Umsatzsteuerpflicht ja oder nein?

Jedes Unternehmen muss seinen Gewinn oder Verlust ermitteln. Das geschieht entweder nach den Regeln der Einnahme-Überschussrechnung oder nach den Regeln der Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung.

Aber nicht jedes Unternehmen muss sich mit der Umsatzsteuer befassen. Hier kommt es darauf an, ob die Waren oder Dienstleistungen, die das Unternehmen verkauft bzw. erbringt, umsatzsteuerpflichtig sind oder nicht.

Abb. 4:Umsatzsteuerpflicht ja oder nein?

Umsatzsteuerpflicht

In welchen Fällen müssen Unternehmen Umsatzsteuer in Rechnung stellen und anschließend an das Finanzamt abführen?

■Wenn das Unternehmen Lieferungen und Leistungen gegen Entgelt ausführt.

■Wenn Unternehmer/innen Waren oder sonstige Leistungen des eigenen Unternehmens (private Kfz-Nutzung/Telefonnutzung) in Anspruch nehmen.

Es sei denn, es werden Waren verkauft oder Dienstleistungen angeboten, die von der Umsatzsteuer befreit sind.

Umsatzsteuerfreiheit

§ 4 Umsatzsteuergesetz (UStG) bestimmt, welche Lieferungen und Leistungen von der Umsatzsteuer befreit sind. Hier sehen Sie ein paar Beispiele für umsatzsteuerfreie Umsätze.

!   Beispiel

■Ärzte, Zahnärzte, Physiotherapeuten (Leistungen, die der Behandlung, Heilung und Vorbeugung von Krankheiten und Leistungsstörungen dienen),

■Heilpraktiker,

■Psychotherapeuten,

■Krankenhäuser, Alten- und Pflegeheime,

■Pflegedienste, die von Sozialversicherungsträgern übernommen werden,

■Vermietung von Grundstücken und Gebäuden,

■Postleistungen, die dem Gemeinwohl dienen,

■Bankgeschäfte, Versicherungen,

■staatlich anerkannte Schulen und Bildungsträger,

■Export unter bestimmten Voraussetzungen.

Im ideellen Bereich von Vereinen fällt keine Umsatzsteuer an. Hierzu gehören:

■Mitgliedsbeiträge,

■Spenden,

■Zuschüsse.

Freiwillige Umsatzsteuerpflicht

Vermieten Sie z. B. Büroräume an einen Unternehmer, der selbst zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, besteht die Möglichkeit, auf die Umsatzsteuerbefreiung für die Vermietung von Grundstücken und Gebäuden zu verzichten. Dieser Verzicht berechtigt Sie zum Vorsteuerabzug (aus Herstellungskosten und laufenden Kosten) und Sie können die Büroräume zzgl. Umsatzsteuer vermieten. Diesen freiwilligen Verzicht nennt man »optieren«. Allerdings sind Sie an diese Entscheidung zehn Jahre gebunden, weshalb in einem solchen Fall eine steuerliche Beratung sinnvoll ist.

1.2.3Umsatzsteuerfreiheit und Vorsteuerabzug

Nur wer Umsatzsteuer in Rechnung stellt, ist auch zum Vorsteuerabzug berechtigt. Hierbei gibt es allerdings Ausnahmen.

Geschäfte mit dem Ausland

Beim Export ins Ausland sind umsatzsteuerpflichtige Geschäfte mit ausländischen Kunden unter bestimmten Voraussetzungen im Ausland und nicht in Deutschland steuerpflichtig. In einem solchen Fall stellt man dem ausländischen Kunden nur den Nettobetrag ohne Umsatzsteuer in Rechnung. Der Kunde zahlt anschließend die Umsatzsteuer in seinem eigenen Land. Trotzdem erhalten Sie die gezahlte Vorsteuer aus Rechnungen, die mit diesem Auftrag zusammenhängen, vom Finanzamt zurück (z. B. beim Kauf von Material im Inland). Das Gesetz spricht beim Export in ein EU-Ausland von einer innergemeinschaftlichen Lieferung und beim Export in andere Länder von einer Ausfuhrlieferung.

Bestimmte Umsätze im Inland gemäß § 13b UStG

Machen zwei bauleistende Unternehmen oder zwei Gebäudereinigungsunternehmen miteinander Geschäfte, stellt der Rechnungsaussteller in der Regel keine Umsatzsteuer in Rechnung, erhält aber trotzdem die gezahlte Vorsteuer zurück. Der Rechnungsempfänger muss die Umsatzsteuer dann an das Finanzamt abführen und gleich wieder als Vorsteuer abziehen, soweit das Unternehmen zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Hier spricht man von der Steuerschuldumkehr oder dem Reverse-Charge-Verfahren. Dieses Verfahren ist auch in folgenden Fällen anzuwenden:

■Verkauf von Gold, bestimmten Abfallwertstoffen sowie Metallen, die in den Anlagen 3 und 4 UStG aufgeführt sind, an andere Unternehmen

■Handel mit Strom und Gas zwischen Wiederverkäufern

■Handel mit Mobilfunkgeräten, Tablet-PC und Schaltkreisen, wenn die Auftragssumme über 5.000 Euro liegt.

1.2.4Weniger Arbeit bei umsatzsteuerfreien Umsätzen

Sind die Umsätze eines Unternehmens von der Umsatzsteuer befreit und ist das Unternehmen nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt, hat es weder etwas mit der Umsatzsteuer noch mit der Vorsteuer zu tun. In der Buchhaltung fällt also viel weniger Arbeit an. Die Erträge bzw. Erlöse enthalten keine Umsatzsteuer und gehen in voller Höhe in die Gewinnermittlung ein. Die in den Kosten enthaltene Vorsteuer muss nicht herausgerechnet werden, stattdessen zählt der gesamte Rechnungsbetrag zu den Betriebsausgaben.

Kauft allerdings ein deutsches Unternehmen im Ausland ein, muss es – selbst wenn die Erlöse von der Umsatzsteuer befreit sind – dafür sorgen, dass die deutsche und nicht die ausländische Umsatzsteuer gezahlt wird. Das geschieht an der Grenze beim Zoll oder innerhalb der EU auf Formularen.

1.2.5Welcher Steuersatz gilt?

Grundsätzlich sind 19 Prozent Umsatzsteuer zu berechnen, es sei denn, die Ware oder die Leistung unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent. Darüber gibt das Umsatzsteuergesetz Auskunft. Bei einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb können es auch 5,5 oder 10,7 Prozent sein.

Unselbstständige Nebenleistungen sind mit dem gleichen Steuersatz zu berechnen wie die Hauptleistungen. Was heißt das?

!   Beispiel

Verkauft ein Unternehmen einen PC zzgl. Fracht oder Porto, muss es den PC und die Versandkosten mit 19 Prozent Umsatzsteuer berechnen – unabhängig davon, ob in den Versandkosten Vorsteuer enthalten war oder nicht.

Der Umsatzsteuersatz von 19 Prozent

In der Regel werden Waren oder Dienstleistungen mit einem Steuersatz von 19 Prozent berechnet. Unternehmen, die in den folgenden Bereichen tätig sind, berechnen z. B. 19 Prozent Umsatzsteuer:

■Handwerksbetriebe, Marketingfirmen,

■beratende Volkswirte, Betriebswirte und Ingenieure,

■Druckereien, Handelsvertreter, Kosmetiker, Fitnessstudios,

■Speisen und Getränke in Gaststätten oder Hotels,

■Architekten, Bauingenieure, Statiker,

■Grafiker, Designer,

■Kunsthändler, eBooks

■Friseure, Apotheken,

■Fotografen, Softwareentwickler, IT-Berater,

■Tierärzte, Optiker,

■Lektoren, Steuerberater, Rechtsanwälte und Notare,

■Taxi- und Bahnfahrten über 50 km.

Führen Vereine einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, müssen die Einnahmen mit 19 Prozent Umsatzsteuer berechnet werden. Solche Einnahmen können beispielsweise sein:

■Verkauf von Speisen und Getränken,

■Sportveranstaltungen,

■Vereinsfeste,

■Verkauf von Sportgeräten,

■Werbeeinnahmen durch Sponsoren.

Der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7 Prozent

In der Anlage 2 zum Umsatzsteuergesetz finden Sie die Waren oder Leistungen, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegen. Unternehmen, die in den folgenden Bereichen tätig sind, stellen ihre Rechnungen mit 7 Prozent Umsatzsteuer aus:

■Journalisten, Bildberichterstatter,

■Autoren, Verkauf von Büchern und Zeitschriften,

■Verkauf von Blumen und Pflanzen,

■Betrieb von Heilbädern,

■Künstler, Musiker, Schauspieler,

■Übernachtung im Hotel,

■Verkauf von Lebensmitteln ohne Getränke und Service,

■Zahntechniker,

■Taxi- oder Bahnfahrten bei Kurzstrecken innerhalb der Gemeinde oder unter 50 km.

Der Verkauf von Lebensmitteln ist mit 7 Prozent zu berechnen. Doch sobald das Essen vor Ort verzehrt und vielleicht sogar serviert wird, ist es mit 19 Prozent zu berechnen. Bei einem Partyservice können nur dann 7 Prozent berechnet werden, wenn die Speisen überwiegen, nicht aber der Service.

Bietet ein Verein Leistungen für seine Mitglieder an, die nicht durch den Mitgliedsbeitrag gedeckt sind, handelt es sich um Einnahmen aus einem Zweckbetrieb. Sie sind mit 7 Prozent Umsatzsteuer zu berechnen. Beispiele wären: kulturelle und sportliche Veranstaltungen, genehmigte Lotterien, Vermietung von Sportstätten an Mitglieder, Behindertenwerkstätten, Volkshochschulen. Der Verkauf von Speisen und Getränken sowie Werbeeinnahmen stellen immer einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb dar.

Die Durchschnittssteuersätze 5,5 und 10,7 Prozent

Forstwirtschaftliche Erzeugnisse (außer Sägewerkserzeugnisse) werden mit einem Steuersatz von 5,5 Prozent berechnet, alle anderen landwirtschaftlichen Erzeugnisse (außer Getränke) mit 10,7 Prozent. Diese Steuersätze sind Durchschnittssteuersätze, weil in diesen Betrieben nicht nur Lebensmittel verkauft, sondern auch Leistungen erbracht werden. Das Gemüse muss z. B. gesät und geerntet werden.

1.2.6Welche Unternehmen können sich von der Umsatzsteuer befreien lassen?

Es gibt die Möglichkeit, ein Unternehmen beim Finanzamt von der Umsatzsteuer befreien zu lassen. Das gilt für Freiberufler, Gewerbebetriebe und Vereine gleichermaßen.

Voraussetzung:

Der Umsatz (also die Einnahmen, nicht der Gewinn) liegt

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