Contabilidad previsional. ADGN0108 E-Book

Meritxell Mateo Pacheco

• Herausgeber: IC Editorial
• Kategorie: Fachliteratur
• Sprache: Spanisch

Seitenzahl: 163

Veröffentlichungsjahr: 2023

Beschreibung

Libro especializado que se ajusta al desarrollo de la cualificación profesional y adquisición del certificado de profesionalidad "ADGN0108. FINANCIACIÓN DE EMPRESAS". Manual imprescindible para la formación y la capacitación, que se basa en los principios de la cualificación y dinamización del conocimiento, como premisas para la mejora de la empleabilidad y eficacia para el desempeño del trabajo.

Leseprobe

 

Contabilidad previsionalADGN0108

Meritxell Mateo Pacheco

iceditorial

Contabilidad previsional. ADGN0108

© Meritxell Mateo Pacheco

Colaboradora: Alicia Jiménez García

1ª Edición

© IC Editorial, 2023

Editado por: IC Editorial

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Centro Negocios CADI

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ISBN: 978-84-1103-581-1

Presentación del manual

El Certificado de Profesionalidad es el instrumento de acreditación, en el ámbito de la Administración laboral, de las cualificaciones profesionales del Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales adquiridas a través de procesos formativos o del proceso de reconocimiento de la experiencia laboral y de vías no formales de formación.

El elemento mínimo acreditable es la Unidad de Competencia. La suma de las acreditaciones de las unidades de competencia conforma la acreditación de la competencia general.

Una Unidad de Competencia se define como una agrupación de tareas productivas específica que realiza el profesional. Las diferentes unidades de competencia de un certificado de profesionalidad conforman la Competencia General, definiendo el conjunto de conocimientos y capacidades que permiten el ejercicio de una actividad profesional determinada.

Cada Unidad de Competencia lleva asociado un Módulo Formativo, donde se describe la formación necesaria para adquirir esa Unidad de Competencia, pudiendo dividirse en Unidades Formativas.

El presente manual desarrolla la Unidad Formativa UF0334: Contabilidad Previsional,

perteneciente al Módulo Formativo MF0498_3: Análisis contable y presupuestario,

asociado a la unidad de competencia UC0498_3: Determinar las necesidades financieras de la empresa,

del Certificado de Profesionalidad Financiación de empresas

Índice

Portada

Título

Copyright

Presentación del manual

Índice

Bloque 1 Análisis de los diferentes métodos de presupuestación

Capítulo 1 Presupuestos rígidos y presupuestos flexibles

1. Introducción

2. Presupuesto fijo

3. Presupuesto proporcional a niveles de actividad

4. Ventajas e inconvenientes de los presupuestos

5. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 2 Balance de situación previsional

1. Introducción

2. Procedimiento de elaboración

3. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 3 Cuenta de resultados previsional

1. Introducción

2. Procedimiento de elaboración

3. Control de la cuenta de resultados previsional

4. Aplicación práctica

5. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 4 Presupuesto de tesorería

1. Introducción

2. Procedimiento de elaboración

3. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Bloque 2 Análisis de desviaciones

Capítulo 1 Concepto de desviación y tipología

1. Introducción

2. Concepto y clasificación de las desviaciones

3. Resultado real y resultado previsto

4. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 2 Origen de las desviaciones

1. Introducción

2. Desviaciones por causas internas

3. Desviaciones por causas externas

4. Desviaciones aleatorias

5. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 3 Medidas correctoras para restablecer el equilibrio presupuestario

1. Introducción

2. Identificación de las causas

3. Delimitación de responsabilidad

4. Corrección de variables

5. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Bloque 3 Planificación financiera

Capítulo 1 Plan de inversiones y financiación a largo plazo

1. Introducción

2. Inversiones de inmovilizado

3. Inversiones de circulante

4. Financiación y sus fuentes

5. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 2 Balances de situación previsionales a largo plazo

1. Introducción

2. Procedimiento de elaboración

3. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 3 Cuentas de resultados previsionales a largo plazo

1. Introducción

2. Procedimiento de elaboración

3. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 4 Presupuesto de tesorería a largo plazo

1. Introducción

2. Procedimiento de elaboración

3. Aplicación práctica

4. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Bibliografía

Bloque 1

Análisis de los diferentes métodos de presupuestación

Contenido

1. Presupuestos rígidos y presupuestos flexibles

2. Balance de situación previsional

3. Cuenta de resultados previsional

4. Presupuesto de tesorería

Capítulo 1

Presupuestos rígidos y presupuestos flexibles

Contenido

1. Introducción

2. Presupuesto fijo

3. Presupuesto proporcional a niveles de actividad

4. Ventajas e inconvenientes de los presupuestos

5. Resumen

1. Introducción

Un presupuesto se define como un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas; este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

Los presupuestos se pueden clasificar según los criterios de flexibilidad, donde se encuentran los presupuestos rígidos y los presupuestos flexibles, período de tiempo que cubren, en el que se encuentran los presupuestos a corto plazo y los presupuestos a largo plazo, campo de aplicación en la empresa, donde están los presupuestos económicos y los presupuestos financieros, y el sector en el que se utilizan, en el que aparecen los presupuestos del sector privado y los del sector público.

En este capítulo se van a analizar los presupuestos según su flexibilidad, por lo que se estudiarán los presupuestos rígidos y flexibles.

2. Presupuesto fijo

Los presupuestos rígidos o fijos son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad, y no permiten realizar los ajustes necesarios por las variaciones que se producen en la realidad. En este tipo de presupuestos no se tiene en cuenta el entorno de la empresa, por lo que solo es conveniente si se puede estimar con un estrecho margen de oscilación, el volumen de actividad de la empresa, y cuando los costes y gastos muestran un comportamiento fácilmente previsible.

Nota

El término nivel de actividad define el volumen de producción generado durante el ejercicio en el que se realiza el presupuesto, tomando como referencia determinado volumen de producción que se considera como el volumen de producción normal.

La fórmula a aplicar será la siguiente:

En este caso, para definir el nivel de producción “h”, se ha tomado como referencia el volumen de producción “n”, es decir, si se considera que el nivel normal de producción es 1.600 unidades, y en el próximo ejercicio se tiene previsto fabricar 1.400 unidades, el nivel de actividad será:

Los presupuestos fijos resultan especialmente adecuados en aquellas empresas, o áreas de actividad, donde, aun cuando no se cumpla con exactitud el nivel de actividad estimado, las desviaciones no sean significativas.

Entonces, las desviaciones se calculan como la diferencia de unos costes reales respecto de los costes esperados o presupuestados. Cuando los gastos reales son mayores que los gastos presupuestados, entonces se dice que existe una variación desfavorable de gastos. Cuando los gastos reales son menores que los gastos presupuestados se dice que existe una variación favorable de gastos.

3. Presupuesto proporcional a niveles de actividad

Los presupuestos flexibles o proporcionales al nivel de actividad son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad, contemplando una serie de hipótesis alternativas acerca de la evolución previsible de las variables que inciden en el nivel de actividad de una empresa durante un periodo. Así, las diversas partidas del presupuesto se ajustarán monetariamente a diversos escenarios. De esta forma los costes que se produzcan realmente podrán ser comparados con los presupuestados, para los mismos volúmenes de actividad.

Así, un presupuesto flexible supone la elaboración de un conjunto de planes presupuestarios alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de actividad previstos, partiendo estos presupuestos de la premisa de que el comportamiento, tanto de los costes fijos como de los variables depende, fundamentalmente, del rango de actividad, por lo que el volumen de presupuesto correspondiente a los niveles de actividad puede variar más, o en su caso menos, que proporcionalmente con dichos niveles.

De esta forma, el presupuesto flexible se basa en la diferencia fundamental del comportamiento de los costes en: fijos, variables, y mixtos. Dado que los costes fijos no suelen variar ante fluctuaciones en el nivel de actividad a corto plazo, puede considerarse que el presupuesto flexible consta realmente de dos partes; estas son:

Un presupuesto fijo compuesto tanto de costes fijos, como del componente fijo de los costes mixtos.

Un presupuesto verdaderamente flexible, ya que está integrado básicamente por costes variables.

Entonces, la preparación del presupuesto flexible conlleva las siguientes fases:

Determinar el rango de actividad esperado.

Analizar el comportamiento de los costes relevantes de producción en dicho rango.

Agrupar los costes según su comportamiento en variables y fijos.

Calcular las fórmulas de costes variables unitarios que permitan determinar el coste en función del volumen de producción.

Preparar el presupuesto a varios niveles de actividad.

En general, los presupuestos flexibles se estructuran de la siguiente forma, distinguiendo entre costes fijos y variables.

Sabiendo que:

Xh: volumen de actividad prevista h.

Xn: volumen de actividad prevista estimada como normal.

KFrt: coste fijo presupuestado del factor r para el volumen de actividad t.

KFt: coste fijo total presupuestado para el volumen de actividad prevista t.

KVst: coste variable presupuestado del factor s para al volumen de actividad t.

KVt: coste variable total presupuestado para el volumen de actividad prevista t.

KTt: coste total presupuestado para el volumen de actividad prevista t.

kft: coste fijo predeterminado por unidad de prestación para el volumen de actividad prevista t.

kvt: coste variable predeterminado por unidad de prestación para el volumen de actividad prevista t.

ktt: coste total predeterminado por unidad de prestación para el volumen de actividad prevista t.

Así, frente a los presupuestos rígidos, los flexibles funcionan sobre una base más dinámica en la que asentar las comparaciones en función del nivel de actividad alcanzado.

Entonces, los presupuestos flexibles respecto de los rígidos son más dinámicos y adaptativos, pero también son más complicados y costosos.

Ejemplo

En un lugar de trabajo se han presupuestado unos costes totales de 120.000 €, en un periodo donde la producción prevista asciende a 12.000 unidades. Si los costes incurridos son de 105.000 €, la utilización de un presupuesto rígido llevará a calcular la desviación por diferencia entre los costes presupuestados y los costes reales, de la siguiente forma:

Un análisis superficial de la desviación obtenida indica que la empresa es eficiente, ya que los costes reales han sido inferiores a los presupuestados.

Si se realiza el presupuesto ajustado al nivel de actividad (presupuesto flexible), teniendo en cuenta que la producción real ha ascendido a 8.000 unidades y los costes fijos son de 35.000 € para el periodo y un coste variable unitario por unidad producida de 8 €, entonces los costes totales reales serán:

Siendo entonces la desviación de:

Así, se pone de manifiesto que, en realidad, se han registrado unos costes reales inferiores a los que se esperan conforme al nivel de actividad desarrollado por la empresa, de manera que esta ha operado con un nivel de eficiencia superior al previsto.

Aplicación práctica

En un centro de producción se han registrado los siguientes datos:

CONCEPTO

IMPORTE miles de euros

UNIDADES (u.f)

Costes totales presupuestados

84.000

Costes totales reales

79.300

Coste variable unitario

7

Costes fijos

26.000

Producción real

3.500

Producción prevista

4.000

A partir de los datos anteriores, calcule la desviación producida para un presupuesto rígido y un presupuesto flexible.

SOLUCIÓN

La desviación en un presupuesto rígido será:

Así, la desviación indica que la empresa ha trabajado de forma eficiente, ya que ha incurrido en menos costes de los previstos.

En un presupuesto flexible la desviación será:

Mediante el cálculo de la desviación del presupuesto flexible se demuestra que la empresa ha sido eficiente, ya que se han registrado unos costes muy inferiores a los esperados conforme al nivel de actividad desarrollado por la empresa.

4. Ventajas e inconvenientes de los presupuestos

La elaboración de los presupuestos supone unas ventajas y unos inconvenientes para la empresa.

Entre las ventajas, cabe destacar que:

Los presupuestos motivan a la alta dirección a que defina de forma explícita los objetivos de la empresa.

Su utilización requiere de la coordinación de los distintos centros, puestos de la organización, propiciando que se defina una estructura organizativa adecuada, la cuál determinará la responsabilidad y el grado de autoridad de todas y cada una de las partes de la organización.

Mediante su uso se fomenta la eficiencia en el uso de los recursos existentes en la empresa.

Proporcionan una base adecuada y continua para la evaluación y análisis de los resultados obtenidos por la empresa.

Entre los inconvenientes de los presupuestos destacan:

Los presupuestos se basan en estimaciones y en el uso de técnicas estadísticas para hallar las mismas.

Normalmente deben ser dinámicos, ya que la empresa se encuentra inserta en un entorno altamente cambiante.

La ejecución de los mismos no suele ser automática porque es preciso que el factor humano vaya comprendiendo la utilización de presupuesto en la empresa.

Unos presupuestos nunca deben sustituir a la administración, todo lo contrario, es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la organización.

Si se pone excesivo énfasis en el control presupuestario puede provocar el rechazo por parte de los distintos responsables en los distintos niveles de la organización. Este rechazo puede llevar a que los responsables den estimaciones falsas, erróneas sobre costes, ingresos, etc.

5. Resumen

Un presupuesto se define como un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas; este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

Los presupuestos rígidos o fijos son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad, y no permiten realizar los ajustes necesarios por las variaciones que se producen en la realidad, mientras que los presupuestos flexibles son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad, contemplando una serie de hipótesis alternativas acerca de la evolución previsible de las variables que inciden en el nivel de actividad de una empresa durante un periodo. De esta forma los costes que se produzcan realmente podrán ser comparados con los presupuestados, para los mismos volúmenes de actividad.

Los presupuestos flexibles respecto de los rígidos son más dinámicos y adaptativos, pero también son más complicados y costosos.

Ejercicios de repaso y autoevaluación

1. De las siguientes frases, indique cuál es verdadera o falsa.

Los presupuestos fijos resultan especialmente adecuados en aquellas empresas, o áreas de actividad, donde, aun cuando no se cumpla con exactitud el nivel de actividad estimado, las desviaciones no sean significativas.

Verdadero

Falso

Los presupuestos flexibles se basan, únicamente, en los costes variables.

Verdadero

Falso

Los presupuestos flexibles son más económicos y sencillos que los presupuestos rígidos.

Verdadero

Falso

Una ventaja de los presupuestos es la utilización eficiente de los recursos.

Verdadero

Falso

2. Cuando los gastos reales sean menores que los gastos presupuestados se dirá que...

... existe una desviación desfavorable en gastos.

... que la empresa ha sido eficiente.

... existe una desviación favorable en gastos.

Las respuestas b y c son correctas.

3. Complete las siguientes oraciones.

Los presupuestos _______________ no tienen en cuenta el entorno de la empresa.

El presupuesto flexible consta de dos partes: un ____________ y otro ________________.

Respecto a los presupuestos rígidos, los flexibles son más ____________ y _______________.

4. Según el campo de aplicación en la empresa, los presupuestos podrán ser...

... rígidos y flexibles.

... a corto y largo plazo.

... económicos y financieros.

Todas las opciones son incorrectas.

5. En los presupuestos flexibles, los costes totales se calculan teniendo en cuenta...

... los costes fijos y variables.

... el nivel de actividad.

... únicamente los costes variables

Las respuestas a y b son correctas.

Capítulo 2

Balance de situación previsional

Contenido

1. Introducción

2. Procedimiento de elaboración

3. Resumen

1. Introducción

Los estados contables previsionales surgen de agregar los datos contenidos en los presupuestos operativos, y son utilizados para evaluar si los objetivos perseguidos por la empresa son coherentes o no.

Para confeccionar los presupuestos se han de conocer previamente cuáles son los objetivos de la empresa y de qué medios (personal, maquinaria, etc.) se dispone para alcanzarlos. Una vez se han fijado los presupuestos, periódicamente, como mínimo una vez al mes, se han de comparar los resultados previstos con los reales. De estas comparaciones, surgen las desviaciones y, si son importantes, será preciso tomar las medidas correctivas pertinentes.

En el balance de situación previsional se contiene la situación económicofinanciera y patrimonial de la empresa en un determinado momento futuro de tiempo, en función de los objetivos planeados por la empresa. En él, se reflejarán tanto los activos como los pasivos que la empresa considera deseables, según las estrategias, políticas y reglas establecidas en los presupuestos.

Así, los propósitos del balance de situación previsional se puede decir, que son:

Llevar a cabo las operaciones del negocio con la menor inversión.

Mantener una cuantía de reservas suficiente ante posibles imprevistos económicos.

Proporcionar la capacidad de explotar oportunidades imprevistas.

2. Procedimiento de elaboración

2.1. Aspectos generales

La elaboración del balance de situación previsional no supone prever la evolución de todas las magnitudes que lo forman, sino que solamente hay que determinar las variaciones de las magnitudes, como consecuencia de los flujos de entrada y salida.

Así, el balance previsional no supone la realización de previsiones, sino la síntesis de la información contenida tanto en los presupuestos operativos como de capital, así como de los demás documentos previsionales realizados anteriormente, como son la cuenta de resultados previsional y el presupuesto de tesorería. Sin embargo, este documento no solo es un instrumento de síntesis, sino que también sirve a la administración como un medio para analizar la coherencia económico, financiera y patrimonial del conjunto de los presupuestos elaborados y plantear si se conseguirán alcanzar los objetivos planificados, en cuanto a la estructura patrimonial más idónea para la empresa, la solvencia y la rentabilidad de la unidad económica.

Nota

Los presupuestos operativos se dividen en función de las áreas funcionales contempladas en la unidad económica y proporcionan la información requerida para determinar la auto-financiación, y realizar la cuenta de resultados previsional.

Así, como conclusión, de lo anterior, se deduce que, el balance previsional constituye un test de coherencia de todos los presupuestos y de los estados de síntesis elaborados, puesto que puede medir el grado de consecución de los objetivos planteados por la administración.