Lump-Sum Taxation in Switzerland E-Book

Carol Gregor Luethi

• Herausgeber: Books on Demand
• Kategorie: Fachliteratur
• Sprache: Englisch

Seitenzahl: 557

Veröffentlichungsjahr: 2017

Beschreibung

Both the Federal Act on Direct Federal Taxation (DBG) as well as the Federal Act on the Harmonisation of Income Taxes of the Cantons and Communities (StHG) allow non-working foreign citizens with Swiss residency to benefit from a special kind of income and wealth taxation. This historically anchored regulation has attracted wealthy foreign citizens to take up residency in Switzerland and will likely continue to do so. For the first time in over 150 years of lump-sum taxation history this book gives a systematical and comprehensive overview on the revised regulations and includes several side effects of taxation. *** As lector, the manner of concentration to the topic, the comprehensive processing of the literature, as well as with the changing legal bases in the federal state, and in the cantons, appears to me as impressive. Indeed, this extremely successful master thesis is qualified for an award ceremony. It is because of this that Mr. Luethi received, from my side, the predicate summa cum laude. (Prof. Dr. Bernhard Zwahlen, President of the advisory board of the Swiss Institute of Taxation, Zurich) *** Carol Gregor Luethi has very extensively investigated lump-sum taxation. Beneath the historical and current developments he was not afraid to investigate the practice in the cantons, what is very meritorious as there partly exist large differencies. Also, for this topic, existing literature and judicature is seamlessly integrated into his analysis. So far, only one scientifical work that dealed in a related depth with lump-sum taxation in Switzerland, existed, which is namely the one of Prof. Marco Bernasconi from 1983. Already with the introduction of the StHG but with the thigthening of lump-sum taxation more than ever this existing work is outdated. Carol Gregor Luethis scientific work is closing this gap. His substantiated investigation even goes beyond existing work, with side glances to foreign treatments. Due to this reason, Mr. Luethi received the top rating summa cum laude. (Prof. Dr. iur. Toni Amonn, Lecturer at the University of Bern; Partner and attorney-at-law, Law Firm Switzerland, Bern)

Leseprobe

For my wife Brigitte

and my daughter Leonie Paula

with Love

Preface of the lector

With this publication the author had the target to scientifically analyze the existing lump-sum taxation system in Switzerland, in the common parlance called «Pauschalbesteuerung», to systematically classify it into Swiss tax law and also to present the current situation.

The historical formation and development of the lump-sum taxation phenomenon is presented in a compact and well-summarized manner. In an owing way, the author presents how the cantons over the past decades, have attempted to refine this institute, together with the economical significance – that lump-sum taxation has in Switzerland.

Subsequently, the author classifies lump-sum taxation within the overall Swiss tax law system. Thereby, he succeeds with a clear presentation of the Swiss federal constitution; the legislation; the world of the ordinance, and the administrative practice.

Of great practical interest is, however, the presentation of the various cantonal practices that caused the changing legal base in the Swiss tax law harmonisation.

To sum up, it can be said that this master thesis is an extremely successful final thesis of the education at the Swiss Institute of Taxation at Kalaidos University of Applied Science (Schweizerisches Institut für Steuerlehre, SIST). As lector, the manner of concentration to the topic, the comprehensive processing of the literature, as well as with the changing legal bases in the federal state, and in the cantons, appears to me as impressive. Indeed, this thesis is qualified for an award ceremony.

It is because of this that Mr. Lüthi received, from my side, the predicate „summa cum laude“.

Zurich, December 4, 2016

Prof. Dr. iur. Bernhard Zwahlen

President of the advisory board of the Swiss Institute of Taxation at Kalaidos University of Applied Sciences Zurich; Partner Taxpartner AG Zurich

Preface of the co-lector

As pointed out by the author in his historical introduction, lump-sum taxation was developed nearly a cententary ago because, in that time, some rich foreign individuals took residency in the Lake Geneva Region, having exclusively foreign income. Such income on one hand was difficult to measure, on the other hand those individuals were taxed at source abroad already. Therefore, a practical way has been chosen and the legislator decided that the taxable income of those individuals shall not be determined based on their revenues, but based on their expenses. In the result, the taxation of the foreign sourced income has been left abroad and what the individual spends in Switzerland has been taxed in Switzerland.

Over many decades this worked out without any problem and brought to the (few) cantons resp. communities that applied lump-sum taxation, with minimal administrative expense, comparatively high revenues. Only within the context of the federal tax harmonisation, not even 20 years ago, lump-sum taxation was extended to the entire of Switzerland. De facto, this system only in principal in the cantons Geneva, Vaud, Valais, Ticino, Graubünden and Bern was significant. The only canton that, in around ten years, was able to attract over 200 lump-sum taxed individuals was the canton Zurich. In a little bit of a surprise lump-sum taxation in the canton Zurich due to a public intiative was abolished in 2009. Subsequently lump-sum taxation in most cantons as, well as on federal level, came under pressure with the result that this institute has been abolished in four more cantons but retained in 21 cantons. The newest de-velopment is in the so called “tightening” that, on federal level and in the cantons at the latest since 2016, has come into force.

Carol Gregor Lüthi has very extensively investigated lump-sum taxation. Beneath the historical and current developments he was not afraid to investigate the practice in the cantons, what is very meritorious as there partly exist large differencies. Also, for this topic, existing literature and judicature is seamlessly integrated into his analysis. So far, only one scientifical work that dealed in a related depth with lump-sum taxation in Switzerland, existed, which is namely the one of Prof. Marco Bernasconi from 1983. Already with the introduction of the StHG but with the thigthening of lump-sum taxation more than ever this existing work is outdated. Carol Gregor Lüthis scientific work is closing this gap. His substantiated investigation even goes beyond existing work, with side glances to foreign treatments. Due to this reason, Mr. Lüthi received the top rating “summa cum laude”.

The question arises, however, what is the future of lump-sum taxation in Switzerland? On one hand, the criticism is domestic-political and is not completely silent. One will as of 2021 at the latest, realize that the tightening in a lot of regions will result in the approach to abolish lump-sum taxation.

Also, domestic-political, one can notice that the achilles heel of lump-sum taxation constists in the fact that foreigners are treated favorably compared to Swiss citizens. If we, in the crystal ball, additionally will have a look over the boarder to abroad we find two contrary tendencies: On one hand special tax regimes more and more come under pressure, on the other hand the actual trend with taxation of individuals exactly (and with regard to speed) goes into the opposite direction: A lot of countries – and not at all only exotic countries, but a lot of OECD and even EU-states – constantly introduce new tax regimes which are comparable with our lump-sum taxation (but are most of the time a lot cheaper) or they even totally waive to taxation of wealthy individuals. Latest examples in the EU area are Portugal (complete tax exemption) and since 2017 even our southern neighbour Italy. There, Matteo Renzi, as one of his last official acts has introduced a lump-sum tax to the tariff of EUR 100’000 which all individuals can make use of who did not live for at least ten years in Italy, including also Italian citizens! A prohibition of a gainful activity does not exist, however Italian income needs to be taxed.

Against this background in Switzerland, de lege ferenda three scenarios are conceivable. Firstly, one could simply keep lump-sum taxation in the current form. Secondly, one could abolish it totally or thirdly, one could make it more attractive again. The second scenario only makes sense if an abolition of such or similar systems internationally becomes standard. If this solution is not successful, Switzerland would be well-advised to look again into its accounts as wealthy foreigners in close proximity (for example Italy, but also Spain, Great-Britain, Monaco etc.) increasingly find cheaper alternatives and will also use them. Moreover, there is also a risk that wealthy Swiss citizens and residents begin getting interested in a residency abroad. To counter this, Switzerland should not introduce a zero taxation. It is politically and objectively correct when wealthy individuals provide a considerable „member contribution” and therefore our system that ties up with the cost of living is from its principle very good. Wealthy foreigners are definitely willing to take the advantages that a life in Switzerland provides, to pay an appropriate contribution.

Vulnerabilities of the system can be located at two main points. Firstly, nowadays it makes no sense to prohibit a gainful activity in Switzerland. A lot better would be to allow a gainful activity, as due to the control calculation, Swiss income anyway is always taxable. Secondly, lump-sum taxation should be opened for Swiss citizens and residents and should therefore leave the option to chose ordinary or lump-sum taxation. The problem of unequal treatment would be off the table. In effect, lump-sum taxation would refer only to the income earned abroad. As income abroad is anyway often taxed at source (that means taxed abroad), not such a big gap of taxation – as the opponents of lump-sum taxation argue – would occur. Switzerland however needs to take care, in the fierce international competition on lucrative individuals, not to fall behind.

Bern, February 19, 2017

Prof. Dr. iur. Toni Amonn

Lecturer at the University of Bern; Partner and attorney-at-law, Law Firm Switzerland Bern

Preliminary remarks of the author

Lump-sum taxation is a speciality of the Swiss tax system and has, in parts of Switzerland, a tradition of over 150 years. It is subject to controversial debate since many years. A current, systematic classification into Swiss tax law in the tax literature is not yet existing. My aim is to close this gap with this publication.

Developing process / Motivation & content of the book

During my career in the tax department of Ernst & Young in Zurich I sporadically had the chance to get in touch with lump-sum taxation. Regularly clients with extensive financial circumstances and international aspects have been involved in such cases. The paperwork for such tax returns sometimes consisted of several files with hundreds of documents (deeds, contracts, statements, etc.) and the financial circumstances needed to be showed by complex organisation charts.

As a Tax Consultant my task was to gather information out of countless emails, print, structure, reference and arrange the flood of information to be able to prepare the control calculation as efficiently as possible. For the most complex cases, I even needed to prepare several pages long table of contents not to lose to much time by finding information. My exact and well structured method of work was appreciated very much by my superiors.

With such tasks I had the chance to train my flair for details and to gain experiance in the field of lump-sum taxation. Tax returns for lump-sum taxed individuals were regularly prepared based on the tax ruling negotiated with the tax authorities by executives of Ernst & Young and based on the control calculation.

In the framework of the post-graduate education program of Master of Laws (LL.M. in Swiss and International Taxation) at the Swiss Institute of Taxation at Kalaidos University of Applied Sciences Zurich in the fourth semester of my studies in 2016 I had to write my master thesis. What quickly became clear to me was the topic on which I would like to concentrate: Lump-Sum Taxation in Switzerland.

Based on scientific criteria, carefully gathered literature has been conscientiously cited and considered. The result of my investigations, supplemented by a comprehensive keyword index, is now available.

As lector of my master thesis – at my request – Prof. Dr. Bernhard Zwahlen was in charge. He wrote the commentaries on art. 14 DBG and art. 6 StHG in the prestigious commentaries on Swiss tax law published by the renowned Helbing publishing house Basel. He however is known as acknowledged expert in lump-sum taxation in Switzerland. Therefore, I am more than happy that my master thesis “Lex Chaplin – Die Besteuerung nach dem Aufwand in der Schweiz” was rated with the overall mark „summa cum laude“. As co-lector, the university chose Prof. Dr. Toni Amonn, who – at the latest since his essay to the taxation of trust in Switzerland (fn 432) due to his pointed language – is well-known. I was particularly pleased by his long and personal preface, including a glimpse in the crystal ball. I am happy to share my work and passion with interested readers.

Use & targeted audience

This systematical classification of lump-sum taxation into Swiss tax law, not only through the upcoming amendments of January 1, 2016 on DBG resp. on January, 2014 on StHG, has current references. Also, the ongoing discussion all over Switzerland on abolition of this special institute is responsible for the explosiveness of this very interesting topic, in politics and in the public.

This reference book shall provide possible solution approaches. An executive of a cantonal tax authority of the Mittelland, for example, told me to save the ‚good for printing’ on his computer, and having read through the interesting chapter of control calculation, to compare on doctrine and practice.

The targeted audience for this book shall, especially, be tax advisers in Switzerland and abroad, economists, legal practitioners, tax authorities of all cantons and of other federal and cantonal authorities, professional associations, interested taxpayers, students and all other interested group of persons.

Even once the last heavy storm – with the abolition of lump-sum taxation in various cantons – passes by, lump-sum taxation in Switzerland will probably underly the political discourse periodically. The world of taxation also in this matter will stay exciting.

Thank you

At this point I would like to say thank you to all who have supported me with their help, be that with performing helpful brainstormings for new ideas, providing editing support, proof-reeding, peer-review, giving me hints regarding structure, layout or other topics or just letting me work undisturbed on my master thesis. In particular, I would like to say thank you to my lovely wife Brigitte. Her patience made this work and even the translation into English possible. Moreover, I would like to say thank you to my employer, Ernst & Young, who exceptionally supported me during the whole post-graduate education.

Apart from that, I would like to emphasise that the present book reflects my own opinion, which is not binding to the authorities. As it is in tax law a common knowlegde a consideration of every single case needs to be done and the involvement of acknowledged Swiss tax specialists in every case is highly recommended.

Aarau, August 26, 2017

Carol Gregor Luethi

Table of contents

List of literature

List of materials

List of abbreviations

Introduction

Overview on lump-sum taxation in Switzerland

2.1. Definition of the term lump-sum taxation

2.2. Historical context – „Lex Chaplin“

2.3. Economical relevance and influence on location attractiveness

2.4. Area of conflict of tax politics and lump-sum taxation

2.5. Political fields and controversy

2.6. Look over the frontier

Principles of Swiss taxation

3.1. Constitutional basis for taxation

3.1.1. Principle of legality

3.1.2. Principle of equality before the law

3.1.3. Principle of taxation on economic capability

3.1.4. Principle of souvereignty of the cantons

3.2. Intercantonal agreements

3.3. Classification by tax object

3.3.1. Persons and poll tax

3.3.2. Taxes on income and wealth (profit and capital)

3.3.3. Transaction taxes

3.3.4. Taxes based on possession and cost of living tax

3.4. Income and wealth tax law

3.4.1. Taxation authority

3.4.2. Harmonisation of taxes

3.4.3. Tax legal definition of income

3.4.4. Taxation of wealth of individuals

3.4.5. Time-based assessment

3.4.6. Tax measurement for individuals

3.5. Application of the sources of law in direct tax law

3.5.1. Decisions (Verfügungen)

3.5.2. Advice and promises (tax rulings)

3.5.3. Administrative regulations

Legal design of lump-sum taxation

4.1. Overview on the most important changes as per January 1, 2016

4.2. Individual elements of facts

4.2.1. Subjective requirements for lump-sum taxation

4.2.1.1. Individuals entitled to lump-sum taxation

4.2.1.2. Citizenship

4.2.1.3. Unlimited tax liability in Switzerland

4.2.1.4. Gainful activity

4.2.2. Objective requirements for lump-sum taxation

4.2.2.1. Tax based on cost of living

4.2.2.1.1. Measurement base

4.2.2.2. Control calculation

4.2.2.2.1. In Switzerland situated immovable assets and income out if it

4.2.2.2.2. In Switzerland situated movable property and income out if it

4.2.2.2.3. In Switzerland invested movable capital assets, including the mortgage secured claims and income out if it

4.2.2.2.4. In Switzerland realised copyrights, patents and alike rights and its income

4.2.2.2.5. Pensions (Ruhegehälter, Renten und Pensionen) flowing from Swiss sources

4.2.2.2.6. Income for that a relief according to a double tax treaty is claimed

4.2.2.3. Comparison of cost of living and control calculation

4.2.3. Maintenance cost for property, asset management cost – social deductions, tariffs and determination of the applicable tax rate

4.2.4. Modified lump-sum taxation

4.2.5. Lump-sum taxation in relation with France

4.2.6. Flat-rate tax credit (Pauschale Steueranrechnung)

4.2.7. Withholding tax refund claim (Verrechnungssteuerrückerstattungsanspruch)

4.2.8. Proceedings (Verfahren)

4.2.9. Consideration of legal terms of social security

4.2.10. Residency permits: Special regulation in the aliens law

4.2.11. Aspects of discrimination of Swiss residents

4.2.12. Arguments pro and contra as well as pitfalls of lump-sum taxation

The canton determined minimum amount as part of the measurement base and the kind of compensation of wealth tax

5.1. Canton Aargau

5.2. Canton Appenzell Ausserrhoden

5.3. Canton Appenzell Innerrhoden

5.4. Canton Basel-Landschaft

5.5. Canton Basel-Stadt

5.6. Canton Bern

5.7. Canton Fribourg

5.8. Canton Geneva

5.9. Canton Glarus

5.10. Canton Graubünden

5.11. Canton Jura

5.12. Canton Luzern

5.13. Canton Neuchâtel

5.14. Canton Nidwalden

5.15. Canton Obwalden

5.16. Canton Schaffhausen

5.17. Canton Schwyz

5.18. Canton Solothurn

5.19. Canton St. Gallen

5.20. Canton Ticino

5.21. Canton Thurgau

5.22. Canton Uri

5.23. Canton Vaud

5.24. Canton Valais

5.25. Canton Zurich

5.26. Canton Zug

Summary of the findings

6.1. Result of the investigation on lump-sum taxation

6.2. Analysis of the investigation on minimum measurement basis of the cantons

6.3. Overview on minimum measurement basis as of January 1, 2016

6.4. Outlook

Closing remarks

Subject index

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List of literature

ADAM SMITH, in: RECKTENWALD HORST CLAUS (Hrsg.), Adam Smith – Der Wohlstand der Nationen – Eine Untersuchung seiner Natur und seiner Ursachen, 11. Auflage, München 2005 (cit. ADAM SMITH, Fünftes Buch, Die Finanzen des Staates, …)

AEBY PASCAL/PICOT CAERELLIA, L’imposition d’après la dépense, in: ST 89 (2015) 400 ff. (cit. AEBY/PICOT, ST 89 (2015) …)

AGNER PETER/JUNG BEAT/STEINMANN GOTTHARD, Kommentar zum Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer, Zürich 1995 (cit. AGNER/JUNG/STEINMANN, art. 14 …)

ALTORFER JÜRG, Alter Wein in neuen Schläuchen? – Der erste Bundesgerichtsentscheid zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhändler unter dem neuen Bundessteuerrecht, in: ST 73 (1999) 371 ff. (cit. ALTORFER, ST 73 (1999) …)

ALTORFER JÜRG/VON AH JULIA, Gewerbsmässige Wertschriftenhändlertätigkeit – Auslegeordnung, Ausblick auf die Unternehmenssteuerreform II und Gegenvorschlag, in: ST 79 (2005) 1047 ff. (cit. ALTORFER/VON AH, ST 79 (2005) …)

AMONN TONI, Trustbesteuerung in der Schweiz – Eine Standortbestimmung, ASA 76 (2007/08) 493 ff. (cit. AMONN, ASA 76 (2007/08) …)

ARNOLD KURT, Verhaltenskodex für Steuerbehörden, Steuerzahler und Steuerberater – eine begrüssenswerte Initiative, in: ST 77 (2003) 1113 ff. (cit. ARNOLD, ST 77 (2003) …)

ARTER OLIVER, Die Aufwandbesteuerung, AJP 16 (2007) 156 ff. (cit. ARTER, AJP 16 (2007) …)

ATHANAS PETER/GIGLIO GIUSEPPE, in: KLÖTI-WEBER MARIANNE/SIEGRIST DA-VE/WEBER DIETER (Hrsg.), Kommentar zum Aargauer Steuergesetz, 4. Auflage, Muri-Bern 2015 (cit. ATHANAS/GIGLIO, § 24 StG AG N …)

ATHANAS PETER/GIGLIO GIUSEPPE, in: ZWEIFEL MARTIN/ATHANAS PETER (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bd. I/2a, 2. Auflage, Basel 2008 (cit. ATHANAS/GIGLIO, art. 14 DBG N …)

BAUER-BALMELLI MAJA/BAUMANN STEPHAN, in: ZWEIFEL MARTIN/ATHANAS PETER (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bd. I/1, 1. Auflage, Basel 1997 (cit. BAUER-BALMELLI/BAUMANN, art. 6 StHG N …)

BAUER-BALMELLI MAJA/MAAS SANNA, Aufwandbesteuerung und englisches Konzept des Steuerstatus „resident but not domiciled“ – ein Vergleich, Steuerrecht 2007, Best of zsis), 333 ff. (cit. BAUER-BALMELLI/MAAS, Steuerrecht 2007, Best of zsis), …)

BAUER-BALMELLI MAJA/NYFFENEGGER MARKUS, in: ZWEIFEL MARTIN/ATHANAS PETER (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bd. I/1, 2. Auflage, Basel 2002 (cit. BAUER-BALMELLI/NYFFENEGGER, art. 3 StHG N …)

BAUMBERGER SILVANO, Die Grenzen des Legalitätsprinzips im Steuerrecht, AJP 21 (2012) 903 ff. (cit. BAUMBERGER, AJP 21 (2012) …)

BAUMGARTNER IVO P., Möglichkeiten und Grenzen von Steuer-Rulings, in MÄUSLI-ALLENSPACH PETER/BEUSCH MICHAEL (Hrsg.), Steuern und Recht – Steuerrecht! Liber amicorum für Martin Zweifel, Basel 2013 (cit. BAUMGARTNER, FS ZWEIFEL, …)

BAUER ANDRÉ/KNIRSCH DEBORAH/SCHANZ SEBASTIAN, Zur Vorteilhaftigkeit der schweizerischen Besteuerung nach dem Aufwand bei Wegzug aus Deutschland, Graz 2006 (cit. BAUER/KNIRSCH/SCHANZ, …)

BELSER EVA MARIA, in: WALDMANN BERNHARD/BELSER EVA MARIA/ASTRID EPINEY (Hrsg.), Bundesverfassung, Basler Kommentar, Basel 2015 (cit. BELSER, Einleitung BSK-BV N …)

BERGER MARKUS, Voraussetzungen und Anfechtung der Ermessensveranlagung, ASA 75 (2006/07) 185 ff. (cit. BERGER, ASA 75 (2006/07) …)

BERNASCONI MARCO, Die Pauschalbesteuerung, Eine Darstellung der Bestimmungen des eidgenössischen Rechts, des Rechts der schweizerischen Kantone – insbesondere des Kantons Tessin – sowie des schweizerisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommens, Zürich 1983 (cit. BERNASCONI, Die Pauschalbesteuerung, …)

BERNASCONI MARCO, in: YERSIN DANIELLE/NOËL YVES (Hrsg.), Impôt fédéral direct, Basel 2008 (cit. BERNASCONI, art. 14 LIFD N …)

BEUSCH MICHAEL, Aufwandbesteuerung – Privileg für reiche Ausländer oder aus praktischen Gründen gebotene Art der Ermessensveranlagung, Steuerrecht 2006, Best of zsis), 185 ff. (cit. BEUSCH, Steuerrecht 2006, Best of zsis), …)

BEUSCH MICHAEL, Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel – Gedanken zum Kreisschreiben Nr. 8 v. 21.6.2005, Steuerrecht 2006, Best of zsis), 179 ff. (cit. BEUSCH, Steuerrecht 2006, Best of zsis), …)

BEUSCH MICHAEL, Was Kreisschreiben dürfen und was nicht – Abstrakte Gedanken zum Entwurf des Kreisschreibens Nr. 7 ESTV (Übertragung von Beteiligungsrechten vom Privat- ins Geschäftsvermögen, in: ST 79 (2005) 613 ff. (cit. BEUSCH, ST 79 (2005) …)

BEUSCH MICHAEL, in: ZWEIFEL MARTIN/BEUSCH MICHAEL/BAUER-BALMELLI MAJA (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer, 2. Auflage, Basel 2012 (cit. BEUSCH, art. 32 VStG N …)

BIAGGINI GIOVANNI, BV – Bundesverfassung der Schweizerischen Eidgenossenschaft, Zürich 2007 (cit. BIAGGINI, art. 182 BV N …)

BIRRI JÜRG/ZÜND PHILIPP, Besteuerung nach dem Aufwand – Quo vadis? in: LENGAUER DANIEL/REZZONICO GIORDANO (Hrsg.), Chancen und Risiken rechtlicher Neuerungen 2011/2012, Zürich et al. 2012 (cit. BIRRI/ZÜND, …)

BISCHOFF KAI/KOTYRBA MARC H., Wohnsitzverlegung in die Schweiz – Steuerfolgen und Steuerplanung, iStR (2002) 382 ff. (cit. BISCHOFF/KOTYRBA, iStR (2002) 382 …)

BISCHOFF SIMONE, Revision der Aufwandbesteuerung, in: Die Volkswirtschaft 10-2011, 60 f. (cit. BISCHOFF, Die Volkswirtschaft 10-2011, …)

BLANK OLIVER, Besteuerung nach dem Aufwand, in: ST 89 (2015) 394 ff. (cit. BLANK, ST 89 (2015) …)

BLANKART CHARLES B./MARGRAF SIMON, Die volkswirtschaftlichen Auswirkungen der Besteuerung nach dem Aufwand in der Schweiz, Luzern et al. 2009 (cit. BLANKART/MARGRAF, …)

BLUMENSTEIN ERNST, Schweizerisches Steuerrecht, Tübingen 1926 (cit. BLU-MENSTEIN, Schweizerisches Steuerrecht, …)

BLUMENSTEIN ERNST/LOCHER PETER, System des schweizerischen Steuerrechts, 7. Auflage, Zürich et al. 2016 (cit. BLUMENSTEIN/LOCHER, …)

BLUMENSTEIN IRENE, Die allgemeine eidgenössische Wehrsteuer, Zürich 1932 (cit. BLUMENSTEIN, Die allgemeine eidgenössische Wehrsteuer, …)

BOLL DIRK, Kunstmarkt, in: RASCHÈR ANDREA F.G./SENN MISCHA (Hrsg.), Kulturrecht – Kulturmarkt, Zürich et al. 2012 (cit. BOLL, …)

BOLLIGER BRUNO/HÜSSY RENÉ, in: BOLLIGER BRUNO/HÜSSY RENÉ (Hrsg.), Neues Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG 1995), Basel 1993 (cit. BOLLIGER/HÜSSY, art. 14 DBG, …)

BRÜLISAUER PETER, in: ZWEIFEL MARTIN/BEUSCH MICHAEL/MATTEOTTI RENÉ (Hrsg.), Kommentar zum Internationalen Steuerrecht, Basel 2015 (cit. BRÜLISAUER, art. 7 OECD-MA N …)

BRUNETTI AYMO, Volkswirtschaftslehre, Eine Einführung für die Schweiz, Bern 2006 (cit. BRUNETTI, …)

BUSSMANN SAMUEL/RECHSTEINER CHRISTOPH, Bundesgericht stärkt Stellung der Kantone – Grenzen zwischen Aufsichts- und Veranlagungsbehörden, in: ST 90 (2016) 42 ff. (cit. BUSSMANN/RECHSTEINER, ST 90 (2016) …)

CAN HARUN/MARAIA JEAN-FRÉDÉRIC, Steuern und Zoll, in: RASCHÈR ANDREA F.G./SENN MISCHA (Hrsg.), Kulturrecht – Kulturmarkt, Zürich et al. 2012 (cit. CAN/MARAIA, …)

CASANOVA HUGO, Die steuerliche Rechtsprechung des Bundesgerichts im Jahr 2012, ASA 82 (2013/14) 531 ff. (cit. CASANOVA, ASA 82 (2013/14) …)

CAVELTI ULRICH, Besteuerung nach dem Aufwand, FStR 2010, 144 ff. (cit. CAVELTI, FStR 2010, …)

CUCARRÈDE-ZENKLUSEN JASMINE, Instrumente der steuerpflichtigen Person zur Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide, Basel 2014 (cit. CUCARRÈDE-ZENKLUSEN, …)

CUFAR BORIS, Die österreichische Zuzugsbegünstigung, StR 68 (2013) 186 f. (cit. CUFAR, StR 68 (2013) …)

DUSS MARCO, Kunst in der Küche, in: ST 86 (2012) 772 ff. (cit. DUSS, ST 86 (2012) …)

DUSS MARCO, Kunst in der Küche, in: ST 86 (2012) 1002 ff. (cit. DUSS, ST 86 (2012) …)

DUSS MARCO, Steuerrecht – Kunst in der Küche, Kunstbulletin 12/2012, 52 f. (cit. DUSS, Kunstbulletin 12/2012 …)

EGGENSCHWILER FREDY, Die Besteuerung nach dem Aufwand im Schweizer Recht, mit Hinweisen auf die Rechtsordnungen von Grossbritannien, Monaco und Österreich, Triesen 2012 (cit. EGGENSCHWILER, …)

EHRENSBERGER PAUL MAX, in: ROBERT CHARLES WALTER/EHRENSBERGER PAUL MAX (Hrsg.), Lexikon für Schweizerisches Steuerrecht, Bern 1932 (cit. EHRENSBERGER, …)

EISENRING PETER, Vorgängige Auskünfte von Steuerbehörden in der Schweiz, ASA 68 (1999/2000) 97 ff. (cit. EISENRING, ASA 68 (1999/2000) …)

ENGISCH RACHEL, Le Blanchiment d’argent en matière d‘art, in: Jusletter 22.6.2009 (cit. ENGISCH, JUSL 22.6.2009, Rz …)

EPINEY ASTRID, in: WALDMANN BERNHARD/BELSER EVA MARIA/ASTRID EPINEY (Hrsg.), Bundesverfassung, Basler Kommentar, Basel 2015 (cit. EPINEY, art. 36 BV N …)

EPINEY ASTRID, in: EHRENZELLER BERNHARD/SCHINDLER BENJAMIN/SCHWEIZER RAINER J./VALLENDER KLAUS A. (Hrsg.), Die schweizerische Bundesverfassung, St. Galler Kommentar, 3. Auflage, Zürich et al. 2014 (cit. EPINEY, art. 5 BV N …)

FISCHER MICHAEL/RAMP SAMUEL, Kreisschreiben 40 der ESTV – Verwirkung der Verrechnungssteuerrückerstattung, in: ST 88 (2014) 503 (cit. FISCHER/RAMP, ST 88 (2014) …)

GEHRIGER PIERRE-OLIVIER/HARBEKE NILS OLAF, Steuer- und Konzernstandort unter Druck – wie weiter? Eine „Momentaufnahme“ Mitte Oktober 2009, zsis) 2009, Monatsflash Nr. 10 Ziff. 2.3 (cit. GEHRIGER/HARBEKE, zsis) 2009, Monatsflash nr. 10, cipher …)

GRONER ROGER, Beweisrecht – Beweise und Beweisverfahren im Zivil- und Strafrecht, Bern 2011 (cit. GRONER, …)

GRUBER HANS, Handkommentar zum bernischen Gesetz über die direkten Staats- und Gemeindesteuern v. 29. Oktober 1944, 5. Auflage, Bern 1987 (cit. GRUBER, art. 30a …)

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WIDMER BENNO/FISCHER YVES, in MOSIMANN PETER/RENOLD MARC-ANDRÉ/RASCHÈR ANDREA F. G. (Hrsg.), Kultur Kunst Recht, Basel 2009 (cit. WIDMER/FISCHER, § 5 Zoll, … Rz …)

WILHELM GEORGES, L’imposition des étrangers d’après la dépense, StR 53 (1998) 74 f. (cit. WILHELM, StR 53 (1998) …)

ZIGERLIG RAINER/OERTLI MATHIAS/HOFMANN HUBERT, Das St. Gallische Steuerrecht, 7. Auflage, Muri bei Bern 2014 (cit. ZIGERLIG/OERTLI/ HOFMANN, II. Teil Rz …)

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ZIGERLIG RAINER/JUD GUIDO, in: ZWEIFEL MARTIN/ATHANAS PETER (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bd. I/1, 2. Auflage, Basel 2002 (cit. ZIGERLIG/JUD, art. 13 StHG N …)

ZITTER GERNOT, Haftung und Steuerklauseln in Unternehmenskaufverträgen, FStR 2012, 199 ff. (cit. ZITTER, FStR 2012, …)

ZITTER GERNOT/GENTSCH DANIEL, Substanz von Empfängergesellschaften bei Outbound-Dividenden – Analyse und Würdigung der Schweizer Praxis (1. Teil), FStR 2009, 215 ff. (cit. ZITTER/GENTSCH, FStR 2009, …)

ZITTER GERNOT/GENTSCH DANIEL, Substanz von Empfängergesellschaften bei Outbound-Dividenden – Analyse und Würdigung der Schweizer Praxis (2. Teil), FStR 2009, 253 ff. (cit. ZITTER/GENTSCH, FStR 2009, …)

ZUCMAN GABRIEL, Steueroasen – Wo der Wohlstand der Nationen versteckt wird, Berlin 2014 (cit. ZUCMAN, …)

ZWAHLEN BERNHARD, in: ZWEIFEL MARTIN/ATHANAS PETER (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bd. I/1, 2. Auflage, Basel 2002 (cit. ZWAHLEN, art. 6 StHG N …)

ZWAHLEN BERNHARD, in: ZWEIFEL MARTIN/ATHANAS PETER (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bd. I/2a, 2. Auflage, Basel 2008 (cit. ZWAHLEN, art. 14 DBG N …)

ZWAHLEN BERNHARD, in: ZWEIFEL MARTIN/BEUSCH MICHAEL/BAUER-BALMELLI MAJA (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer, 2. Auflage, Basel 2012 (cit. ZWAHLEN, art. 22 VStG N …)

ZWAHLEN BERNHARD/MERHAI JOSEPH, Clarification of Lump-Sum Taxation in Switzerland, International Bureau of Fiscal Documentation, 2003, 289 ff. (cit. ZWAHLEN/MERHAI, IBFD (2003) …)

ZWEIFEL MARTIN/CASANOVA HUGO, Schweizerisches Steuerverfahrensrecht, Direkte Steuern, Zürich et al. 2008 (cit. ZWEIFEL/CASANOVA, § …Rz. …)

ZWEIFEL MARTIN, Die Verfahrenspflichten des Steuerpflichtigen im Steuereinschätzungsverfahren unter besonderer Berücksichtigung des zürcherischen Rechts, ASA 49 (1980/81) 513 ff. (cit. ZWEIFEL, ASA 49 (1980/81) …)

List of materials

Abstimmungsprotokoll des Grossen Rates vom 9. März 2016 bezüglich der Steuergesetzrevision im Kanton Wallis, available at (visited on 18. April 2016):<https://parlement.vs.ch/common/idata/parlement/vos/docs/2016/04/2016.03_%C3%84nderung%20des%20Steuergesetzes_2_GES_ABS.pdf> (cit. Abstimmungsprotokoll des Grossen Rates vom 9.3.2016 bez. der Steuergesetzrevision im Kanton Wallis, …)

Abstimmungsresultat Volksinitiative "Schluss mit Steuerprivilegien für ausländische Millionäre" (Abschaffung der Pauschalsteuer) mit Gegenvorschlag (Änderung des Gesetzes über die direkten Steuern [Anpassung der Voraussetzungen für Pauschalsteuer]) im Kanton Schaffhausen vom 25. September 2011, available at (visited on 17. April 2016):<http://www.sh.ch/Fruehere-Urnengaenge-seit-200.1127.0.html> (cit. Abstimmungsresultat Volksinitiative "Schluss mit Steuerprivilegien für ausländische Millionäre" im Kanton Schaffhausen, ...)

AmtlBull Verhandlungen in NR und SR zur Volksabstimmung vom 30. November 2014, Geschäft-Nr. 13.057: Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung). Volksinitiative (cit. AmtlBull NR … resp. AmtlBull SR … resp. cit. AmtlBull VH 13.057, …)

Anfrage JÖRG MEYER, Nr. A 531 – 924, vom 27. Mai 2014 an den Regierungsrat des Kantons Luzern über Aufenthaltsbewilligungen für vermögende Ausländerinnen und Ausländer, available at (visited on 29. April 2016):<http://www.lu.ch/downloads/lu/kr/vorstoesse/2011-2015/A_531_antwort.pdf> (cit. Anfrage JÖRG MEYER, Nr. A 531 – 924, an den RR LU bez. Aufenthaltsbewilligungen für vermögende Ausländerinnen und Ausländer, …)

Bericht zum Vernehmlassungsentwurf der VZAE, Bericht zum Vernehmlassungsentwurf der Verordnung über Zulassung, Aufenthalt und Erwerbstätigkeit (VZAE) vom 16. Dezember 2005, Bundesamt für Migration, available at (visited on 27. April 2016):<https://www.sem.admin.ch/dam/data/migration/rechtsgrundlagen/gesetzgebung/asylg-aug/20070328_ber_vzaeaug-d.pdf> (cit. Bericht zum Vernehmlassungsentwurf der VZAE, …)

Botschaft des Grossen Rates des Kantons Bern zur Revision des Kantonalen Steuergesetzes vom 23. September 2012, available at (visited on 28. April 2016):<http://www.sta.be.ch/sta/de/index/wahlen-abstimmungen/wahlen-abstimmungen/abstimmungen/naechste_abstimmung.assetref/content/dam/documents/STA/AZD/de/abstimmungen/botschaft/botschaft_23092012-d.pdf> (cit. Botschaft des Grossen Rates des Kantons Bern zur Revision des Kantonalen Steuergesetzes v. 23.9.2012, …)

Botschaft zum Gesetzesentwurf zur Änderung des Steuergesetzes des Kantons Wallis vom 10. März 1976, available at (visited on 19. April 2016):<https://parlement.vs.ch/common/idata/parlement/vos/docs/2015/08/2015.09_%C3%84nderung%20des%20Steuergesetzes_BOT_SR.pdf> (cit. Botschaft Gesetzesentwurf Änderung StG VS v. 10.3.1976, …)

Botschaft zum Bundesgesetz über die Besteuerung nach dem Aufwand vom 29. Juni 2011, BBI 2011, 6021 ff. (cit. Botschaft Besteuerung nach dem Aufwand, BBl 2011, …)

Botschaft zum Bundesgesetz über die steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern vom 20. Mai 2009, BBI 2009 4729 ff. (cit. Botschaft zum Bundesgesetz über die steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern, …)

Botschaft zu den Bundesgesetzen über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden sowie über die direkte Bundessteuer (Botschaft über die Steuerharmonisierung) vom 25. Mai 1983, BBl 1983, III 51. (cit. Botschaft über die Steuerharmonisierung, ...)

Bundesratsbeschluss vom 13. Februar 2015 über das Ergebnis der Volksabstimmung vom 30. November 2014 zur Volksinitiative «Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung)», BBl 2014, 1813 ff. (cit. Bundesratsbeschluss vom 13.2.2015 über das Ergebnis der Volksabstimmung vom 30.11.2014 zur Volksinitiative «Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung)»)

EFD, Bericht über die internationale Standortattraktivität der Schweiz aus steuerlicher Sicht vom 1. Februar 2006, available at (visited on 2. April 2016):<https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Zahlen_fakten/berichte/2006/Internationale%20Standortattraktivit%C3%A4t%20der%20Schweiz%20aus%20steuerlicher%20Sicht.pdf.download.pdf/2006_standort_d.pdf> (cit. EFD, Bericht Internationale Standortattraktivität der Schweiz aus steuerlicher Sicht, ...)

EFD, Bericht über internationale Finanz- und Steuerfragen 2016 vom Februar 2016, available at (visited on 2. März 2016):<https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/dokumentation/publikationen/bericht-ueber-internationale-finanz--und-steuerfragen.html> (cit. Bericht internationale Finanz- und Steuerfragen 2016, ...)

EFK, Ports francs et entrepôts douaniers ouverts – Evaluation des autorisations et des activités de contrôle vom 28. Januar 2014, available at (visited on 1. April 2016):<http://www.efk.admin.ch/images/stories/efk_dokumente/publikationen/evaluationen/Evaluationen%20(45)/12490BE_Entrepots_douaniers_PUBLICATION_RAPPORT_FINAL.pdf> (cit. EFK, Port francs et entrepôts douaniers ouverts, …)

Einfache Anfrage HARTMANN-Flawil vom 7. April 2014 bezüglich Aufenthalt und Besteuerung von MICHAIL CHODORKOWSKI, available at (visited on 29. April 2016):<https://www.google.ch/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0ahUKEwj16ZaflrPMAhXLKsAKHdbYClUQFggcMAA&url=https%3A%2F%2Fwww.ratsinfo.sg. 20853415,d.bGg> (cit. Einfache Anfrage HARTMANN, Nr. 61.14.18, v. 20.5.2014 im KR SG hinsichtlich Aufenthalt und Besteuerung von MICHAIL CHODOR-KOWSKI, …)

Erläuterungen zur Besteuerung nach dem Aufwand der Dienststelle Steuern des Kantons Luzern, available at (visited on 10. April 2016):<https://steuern.lu.ch/privatpersonen/besteuerung_aufwand> (cit. Dienststelle Steuern Kanton Luzern, Erläuterungen zur Besteuerung nach dem Aufwand, ...)

ESTV, Erläuternder Bericht zum Vernehmlassungsverfahren zum Bundesgesetz über die Besteuerung nach dem Aufwand der ESTV vom August 2010, available at (visited on 26. Januar 2016):<https://www.admin.ch/ch/d/gg/pc/documents/1946/Bericht.pdf> (cit. ESTV, Bericht Vernehmlassung Besteuerung nach dem Aufwand, ...)

ESTV, Das interkantonale Konkordat über den Ausschluss von Steuerabkommen vom 10. Dezember 1948, aus dem Jahr 2011, available at (visited on 3. Februar 2016):<https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/a/Das%20interkantonale%20Konkordat.pdf.download.pdf/a_int_konkordat_d.pdf.> (cit. ESTV, Konkordat, ...)

Exposé des motifs et projets de lois (EMPD No. 1 du projet de budget 2016) du Canton de Vaud, Modifiant la loi du 4 juillet 2000 sur les impôts directs cantonaux (LI), Juin 2015, available at (visited on 20. April 2016):<http://www.vd.ch/fileadmin/user_upload/themes/formation/enseignement_superieur/fichiers_pdf/EMPD_PS_HEP_2012-2017_version_adopt%C3%A9e_par_le_GC.pdf> (cit. EMPD 2015 VD, L’imposition d’après la dépense, ...)

EZV, Information Neuerungen offene Zolllager (OZL) per 1. Januar 2016, vom 19. November 2015, available at (visited on 28. April 2016):<http://www.ezv.admin.ch/zollinfo_firmen/04203/04306/04319/04534/index.html?langlnln1acy4Zn4Z2qZpnO2Yuq2Z6gpJCEdHt7fWym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A--> (cit. EZV, Information Neuerungen OZL per 1.1.2016, Ziff. 3)

EZV, Publikation Nr. 52.01, Steuer auf der Einfuhr von Gegenständen (Einfuhrsteuer), Ausgabe 2012, available at (visited on 28. April 2016):<http://www.ezv.admin.ch/dokumentation/04033/04713/index.html?lang=de&download=NHzLpZeg7t,lnp6I0NTU042l2Z6ln1acy4Zn4Z2qZpnO2Yuq2Z6gpJCDfH97gGym162epYbg2c_JjKbNoKSn6A--> (cit. EZV, Publ. 52.01, Steuer auf der Einfuhr von Gegenständen, 11)

FDK, Weniger Aufwandbesteuerte aber höhere Erträge in den Kantonen, Medienmitteilung der Finanzdirektorenkonferenz zur Aufwandbesteuerung vom 26. Mai 2015, available at (visited on 5. April 2016):<http://www.fdk-cdf.ch/-/media/FDK_CDF/Dokumente/Themen/Steuerpolitik/Aufwand-besteuerung/150526_aufwbest_mm_fdk_def_d.pdf?la=de-CH> (cit. FDK, Weniger Aufwandbesteuerte aber höhere Erträge in den Kantonen, ...)

Grosser Rat Kanton Basel-Stadt, Beschlussprotokoll der 18. Sitzung vom. 19. September 2012, Bericht der Wirtschafts- und Abgabekommission zum Ratschlag betreffend Teilrevision des Gesetzes über die direkten Steuern vom 12. April 2000 (Steuergesetz), Abschaffung der Aufwandbesteuerung sowie Bericht zu einer Motion, available at (visited on 17.3.2016):<http://www.grosserrat.bs.ch/media/files/ratsprotokolle/beschlussprotokoll_2012-09-19.pdf> (cit. Kt. BS, Grossratsbeschluss Abschaffung Aufwandbesteuerung, ...)

Kreisschreiben ESTV Nr. 9 vom 3. Dezember 1993 betreffend Aufwandbesteuerung (cit. KS ESTV nr. 9 of December 3, 1993)

Kreisschreiben ESTV Nr. 14 vom 6. November 2007 betreffend Indirekte Teilliquidation (cit. KS ESTV nr. 14 of November 6, 2007)

Kreisschreiben ESTV Nr. 30 v. 21. Dezember 2010 betreffend Ehepaar- und Familienbesteuerung (cit. KS ESTV nr. 30 of December 21, 2010)

Kreisschreiben ESTV Nr. 40 vom 11. März 2014 betreffend Verwirkung des Anspruchs auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer (cit. KS ESTV nr. 40 of March 11, 2014)

Kreisschreiben SSK Nr. 18 vom 27. November 2001, Interkantonale Steuerausscheidung nP (cit. KS SSK nr. 18 of November 27, 2001)

Kreisschreiben SSK Nr. 28 vom 28. August 2008, Bewertung Wertpapiere ohne Kurswert für die Vermögenssteuer (cit. KS SSK nr. 28 of August 28, 2008)

Kreisschreiben SSK Nr. 30 vom 22. August 2007, Besteuerung von Trusts (cit. KS SSK nr. 30 of August 22, 2007)

MERCER, Lebensqualität: Zürich bietet die zweithöchste Lebensqualität, Medienmitteilung vom 19. Februar 2014, available at (visited on 3. Februar 2016):<http://www.mercer.ch/newsroom/Z%C3%BCrich-bietet-die-zweith%C3%B6chste-Lebensqualit%C3%A4t.html> (cit. MERCER, Lebensqualität 2014, ...)

MERCER, Lebensqualität: Zürich weltweit auf Rang zwei, Medienmitteilung vom 4. März 2015, available at (visited on 3. Februar 2016):<http://www.mercer.ch/newsroom/Lebensqualitaet-Zuerich-weltweit-auf-Rang-zwei.html> (cit. MERCER, Lebensqualität 2015, ...)

MERCER, Lebensqualität: Zürich weltweit auf Rang zwei, Medienmitteilung vom 23. Februar 2016, available at (visited on 13.3.2016):<http://www.mercer.ch/newsroom/quality-of-living-ranking-2016.html> (cit. MERCER, Lebensqualität 2016, ...)

Merkblatt 2.03, Beiträge der Nichterwerbstätigen an die AHV, die IV und die EO, Informationsstelle AHV/IV, vom 1. Januar 2016, available at (visited on 28.4.2016):<https://www.ahv-iv.ch/p/2.03.d> (cit. Merkblatt 2.03, Beiträge der Nichterwerbstätigen an die AHV, die IV und die EO, ...)

Merkblatt Besteuerung nach dem Aufwand des Kantonalen Steueramtes Aargau vom 17. Juni 2002 (Stand 31.1.2013), available at (visited on 8.4.2016):<https://www.ag.ch/media/kanton_aargau/dfr/dokumente_3/steuern/natuerliche_personen/merkblaetter_np/2013_Besteuerung_nach_dem_Aufwand.pdf> (cit. Merkblatt Besteuerung nach dem Aufwand AG, ...)

Merkblatt Besteuerung nach dem Aufwand der Steuerverwaltung des Kantons Obwalden, ohne Datierung, available at (visited on 20. April 2016):<http://www.ow.ch/dl.php/de/56b97cd78c643/Merkblatt_Aufwandbesteuerung_deutsch.pdf> (cit. Merkblatt Besteuerung nach dem Aufwand OW, ...)

Merkblatt Pauschalbesteuerung der Steuerverwaltung des Kantons Schwyz vom 27. Januar 2015, available at (visited on 10. April 2016):<http://www.sz.ch/documents/mb_pauschalbesteuerung.pdf> (cit. Merkblatt Pauschalbesteuerung im Kanton Schwyz v. 27.1.2015, ...)

Mitteilung Kanton Appenzell Ausserrhoden zur Volksabstimmung vom 11. März 2012, Abstimmungsergebnis Volksinitiative „Abschaffung der Pauschalbesteuerung – SchweizerInnen und AusländerInnen gleich behandeln!“, available at (visited on 17. März 2016):<https://www.ar.ch/schnellzugriff/politische-rechte/volksinitiativen/abgeschlossene-volksinitiativen/> (cit. Kt. AR, Abschaffung Pauschalbesteuerung, ...)

Mitteilung Kanton Basel-Landschaft zur Volksabstimmung vom 23. September 2012, Abstimmungsergebnis Volksinitiative „Schluss mit den Steuerprivilegien“, available at (visited on 17. März 2016):<http://www.abstimmungsarchiv.bl.ch/Abstimmung_2012_9/generated/index.htm> (cit. Kt. BL, Abschaffung Pauschalbesteuerung, ...)

Protokoll der Landratssitzung vom 29. Oktober 2009 zur parlamentarischen Initiative vom 12. März 2009 der SP Fraktion: „Keine Steuerprivilegien für ausländische Millionärinnen und Millionäre“ (2009-058), available at (visited on 19. April 2016):<https://www.baselland.ch/20-htm.311956.0.html> (cit. Protokoll Landratssitzung v. 29.10.2009 zur parlamentarischen Initiative v. 12.3.2009 der SP Fraktion: „Keine Steuerprivilegien für ausländische Millionärinnen und Millionäre“, …)

Protokoll vom 18. Januar 2016 zur 2. Lesung zur Änderung des Steuergesetzes vom 10. März 1976 hinsichtlich der Anpassung des Walliser Steuergesetzes an die Entwicklungen des Bundesrechts in Sachen Besteuerung nach dem Aufwand, available at (visited on 18. April 2016):<https://parlement.vs.ch/common/idata/parlement/vos/docs/2016/02/2016.03_%C3%84nderung%20des%20Steuergesetzes_2_BER_KOM.pdf> (cit. Protokoll v. 18.1.2016 zur 2. Lesung zur Änderung des Steuergesetzes vom 10.3.1976 hinsichtlich der Anpassung des Walliser Steuergesetzes an die Entwicklungen des Bundesrechts in Sachen Besteuerung nach dem Aufwand, …)

Statistik.Info 01/09, Statistisches Amt des Kantons Zürich, Ja zur Personenfreizügigkeit – Nein zur Pauschalbesteuerung, Eine Analyse der Zürcher Abstimmungsresultate vom 8. Februar 2009, available at (visited on 17. Februar 2016):<http://www.statistik.zh.ch/dam/justiz_innern/statistik/Publikationen/statistik_info/si_2009_01_abstimmung_2009_02_08.pdf.spooler.download.1326986392341.pdf/si_2009_01_abstimmung_2009_02_08.pdf> (cit. Statistik.Info 01/09 ZH, …)

Verhandlungen in NR und SR zur Volksabstimmung vom 30. November 2014, Geschäft-Nr. 13.057: Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung). Volksinitiative

Votation populaire du 5 mai 2016, Canton de Genève: „Acceptez-vous la loi modifiant la loi sur l’imposition des personnes physiques (LIPP), L’imposition d’après la dépense selon le droit fédéral harmonisé, du 15 octobre 2015, available at (visited on 18. April 2016):<https://www.ge.ch/votations/20160605/doc/page-couverture-fed-can.pdf> (cit. Votation populaire du 5.6.2016, Canton de Genève, …)