Comprobantes fiscales digitales (CFDI) 2020 - José Chávez Pérez - E-Book

Comprobantes fiscales digitales (CFDI) 2020 E-Book

José Chávez Pérez

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Beschreibung

En el ejercicio de 2018 los CFDI sufrieron varios cambios, a saber: 1. A partir del 1o. de enero de 2018 los contribuyentes obligados a expedir CFDI por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, deben hacerlo con la versión 3.3 del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal. 2. A partir del 1o. de septiembre de 2018, los contribuyentes que realicen operaciones a crédito, con pago diferido o en parcialidades, deben incorporar a los CFDI que expidan por cada pago que reciban, el "Complemento para recepción de pagos". 3. A partir del 1o. de noviembre de 2018 los contribuyentes que deseen cancelar un CFDI deben solicitar autorización al receptor del CFDI para cancelarlo. Asimismo, incluye los más recientes cambios al CFF para 2020 relativos a considerar delitos la emisión y recepción de comprobantes apócrifos, así como las novedades relativas a la suspensión y cancelación de los certificados de sello digital. Dada la importancia que tienen para los contribuyentes las modificaciones en materia de CFDI, nos hemos dado a la tarea de elaborar esta obra, la cual permitirá a los lectores conocer, entre otros aspectos, lo siguiente: el procedimiento para expedir los CFDI en general; la forma de expedir los CFDI por operaciones a crédito, con pago diferido o en parcialidades, así como su complemento para recepción de pagos; el procedimiento para cancelar los CFDI; las obligaciones, procedimientos, aspectos administrativos y trámites relativos. Además, uno de los requisitos que deberán cumplir los empleadores para poder deducir las remuneraciones por sueldos, salarios y conceptos asimilados a éstos, es que los pagos de los mismos consten en CFDI; por tal razón, en esta edición incluimos un capítulo en donde se analizan las disposiciones fiscales que deberán atender los empleadores para expedir los citados CFDI y así cumplir con esta obligación fiscal.

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PRIMERA EDICION 2019

SEGUNDA EDICION 2020

D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V.

Iguala 28, col. Roma Sur, CP 06760, Ciudad de México, México. Tels.: 52 65 14 00 y 80 00 95 00. www.tax.com.mx e-mail: [email protected]

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin la autorización previa por escrito de sus autores.

Autores:

C.P. José Pérez Chávez.C.P. Raymundo Fol Olguín.

Av. Coyoacán 159, col. Roma Sur, CP 06760, Ciudad de México, México.

La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 1o. de diciembre de 2019. Asimismo, contiene las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.

Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

ISBN 978-607-629-494-9

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET O FACTURA ELECTRONICA (CFDI)

SECCION I

GENERALIDADES

1. Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFDI

a) Contar con un certificado de e.firma vigente

b) Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales

•Generación del CSD

c) Requisitos que deben reunir los CFDI

•Generación de CFDI

d) Remisión del CFDI al SAT

•Opción para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI

e) Entrega o envío de CFDI a clientes

•Requisitos de las representaciones impresas de los CFDI

•Almacenamiento de CFDI

f) Cumplir con especificaciones en materia de informática

2. Expedición de CFDI a través de un tercero (proveedor de servicios)

a) Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario

b) Comprobación de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles

c) Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector minero

d) Comprobación de erogaciones en la compra de vehículos usados

e) Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclaje

f) Comprobación de erogaciones por la adquisición de bienes, uso o goce temporal de bienes inmuebles, afectación de terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales

g) Comprobación de erogaciones por el pago de servidumbres de paso

h) Comprobación de erogaciones en la compra de obras de artes plásticas y antigüedades

i) Comprobación de erogaciones, retenciones y entero en la enajenación de artesanías

j) Requisitos para ser PCECFDI a través de adquirente de bienes o servicios

3. Servicio gratuito del SAT para generar y expedir CFDI con la nueva versión 3.3

a) Introducción

b) Especificaciones para utilizar el servicio de facturación gratuita

c) Procedimiento para emitir un CFDI en el servicio gratuito del SAT

SECCION II

CFDI POR PAGOS DE SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS A ESTOS

1. Generalidades

SECCION III

CFDI POR OPERACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL

1. Expedición de un CFDI global

a) CFDI global

b) Requisitos del CFDI global

2. Expedición del comprobante impreso al público en general

CAPITULO II

MANEJO ADMINISTRATIVO DE LOS CFDI

1. Remisión del CFDI al SAT

a) Opción para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI

b) Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores autorizados de certificación

2. Consecuencias por no cumplir con la obligación de remitir el CFDI al SAT

3. Entrega o envío de CFDI a clientes

4. Consecuencias por no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los CFDI o expedirlos sin que cumplan requisitos fiscales

5. CFDI. Forman parte de la contabilidad del contribuyente

6. Almacenamiento de CFDI

7. Servicios de validación de CFDI

a) Verificación de la autenticidad de CFDI

8. Servicio para consultar y recuperar facturas electrónicas

9. Consecuencias de darle efectos fiscales a los CFDI que no reúnan requisitos fiscales

10. Casos en que los certificados de sellos digitales quedarán sin efectos

a) Procedimiento del artículo 17-H Bis del CFF

11. Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con e.firma

12. Expedición de CFDI a través de “Mis cuentas”

13. Consecuencias por adquirir comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados

CAPITULO III

CANCELACION DE CFDI

1. Introducción

2. Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI

3. Cancelación del CFDI sin aceptación del receptor

4. Manual del usuario del SAT para cancelación de facturas

5. Procedimiento para la cancelación del CFDI mediante el Portal del SAT

6. Recepción de la solicitud de cancelación del CFDI por parte del receptor

7. Rechazo de la cancelación por parte del receptor

8. Consulta de CFDI cancelados

CAPITULO IV

EXPEDICION DE CFDI POR PAGOS REALIZADOS (COMPLEMENTO PARA RECEPCION DE PAGOS)

1. Generalidades

2. Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”

3. Ejemplos prácticos de expedición de CFDI con el “Complemento para recepción de pagos”

CAPITULO V

COMPLEMENTOS PARA CFDI

1. Generalidades

2. Complementos publicados en el portal del SAT

ABREVIATURAS

ADSC

Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente

CESD

Certificado especial de sello digital

CFDI

Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica

CFF

Código Fiscal de la Federación

Contraseña

Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida

CSD

Certificado de sello digital

CURP

Clave Unica de Registro de Población

DOF

Diario Oficial de la Federación

e.firma

Certificado de la Firma Electrónica Avanzada

IEPS

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

ISAN

Impuesto sobre Automóviles Nuevos

ISR

Impuesto sobre la Renta

IVA

Impuesto al Valor Agregado

LIEPS

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

LISR

Ley del Impuesto sobre la Renta

LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

NOM

Norma Oficial Mexicana

PCECFDI

Proveedor de Certificación de Expedición de Comprobante Fiscal Digital por Internet

PCGCFDISP

Prestador de Certificación y Generación de Comprobante Fiscal Digital por Internet para el Sector Primario

RCFF

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Resolución Miscelánea

Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 Fiscal

RFC

Registro Federal de Contribuyentes

RISR

Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta

SAT

Servicio de Administración Tributaria

SHCP

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

UMA

Unidad de Medida y Actualización

INTRODUCCION

Sin lugar a dudas, una de las obligaciones fiscales más importantes para los contribuyentes es emitir comprobantes electrónicos por las operaciones que realicen . Esta obligación deben acatarla todos los contribuyentes (personas físicas y morales) que estén obligados a expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realizan, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúan. La emisión de los comprobantes electrónicos la debe hacer directamente el contribuyente. Los CFDI se deberán remitir al SAT, o en su caso, al proveedor de certificación de expedición de CFDI, antes de su expedición, para que éstos procedan a su validación, asignación del folio e incorporación del sello digital del SAT (certificación).

Sin embargo, cumplir la obligación de expedir comprobantes fiscales digitales se ha vuelto complejo, pues son diversos los requisitos que se deben reunir, así como saber si se tienen que emitir complementos. Por otra parte, existen procedimientos específicos para realizar la cancelación de un CFDI y para la expedición de los citados complementos.

La finalidad de este libro es explicar cada uno de los aspectos señalados.

Considerando uno de los requisitos que deberán cumplir los empleadores para poder deducir las remuneraciones por sueldos, salarios y conceptos asimilados a éstos, es que los pagos de los mismos consten en CFDI, en esta edición incluimos un capítulo en donde se analiza el procedimiento que deberán seguir los empleadores para expedir los citados CFDI y así cumplir con esta obligación fiscal.

Finalmente, se destaca que esta obra hace referencia a las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, por lo que es importante estar atentos a que se vuelvan a publicar en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.

CAPITULO I Comprobantes fiscales digitales por Internet o factura electrónica (CFDI)

SECCION I Generalidades

1. Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFDI

De acuerdo con el artículo 29 del CFF, cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través del Portal del SAT (CFDI).

Al efecto, se deberán cumplir las obligaciones siguientes:

a) Contar con un certificado de e.firma vigente

Los contribuyentes deberán contar con un certificado de e.firma vigente.

b) Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales

Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la expedición de los comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello digital permitirá acreditar la autoría de los CFDI que expidan las personas físicas y morales, el cual quedará sujeto a la regulación aplicable al uso de la e.firma.

Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un CSD para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de un CSD por cada uno de sus establecimientos. El SAT establecerá mediante reglas misceláneas los requisitos de control e identificación a que se sujetará el uso del sello digital de los contribuyentes.

La tramitación de un CSD sólo podrá efectuarse mediante formato electrónico, que cuente con la e.firma de la persona solicitante.

Generación del CSD

La regla 2.7.1.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal indica que los contribuyentes obligados a expedir CFDI deberán generar a través del software “Certifica”, a que se refiere la ficha de trámite 108/CFF “Solicitud del Certificado de sello digital” contenida en el Anexo 1-A de la misma resolución, dos archivos que contengan, uno la clave privada y el otro el requerimiento de generación de CSD.

Por la importancia de la ficha mencionada en el párrafo anterior, enseguida la transcribimos:

108/CFF Solicitud del Certificado de sello digital

¿Quiénes lo presentan? Personas físicas y morales que deseen expedir CFDI.

¿Dónde se presenta? En el Portal del SAT.

¿Qué documento se obtiene? Certificado(s) de Sello Digital.

¿Cuándo se presenta? Cuando el contribuyente lo requiera.

Requisitos:Archivos que contiene:a) Clave privada.b) Requerimiento de generación de Certificado de sello digital.

Condiciones: Contar con e.firma.

Información adicional: Enviar el archivo .sdg a través de la aplicación CertiSAT Web. Es importante mencionar que con el número de operación usted puede dar seguimiento a su solicitud de CSD usando la aplicación CertiSAT Web.

Disposiciones jurídicas aplicables: Arts. 29 y 29-A CFF; Regla 2.7.1.5 RMF.

Posteriormente, los contribuyentes deberán solicitar a través del Portal del SAT, su CSD. Dicha solicitud deberá contener la e.firma del contribuyente.

Para realizar la solicitud del CSD, los contribuyentes deberán acceder al Portal del SAT. En ésta, podrán solicitar un certificado para la emisión de CFDI en su domicilio fiscal y, en su caso, como máximo uno para cada una de sus sucursales o establecimientos; en el caso de unidades de transporte utilizarán el CSD del domicilio fiscal, sucursal o establecimiento al cual estén asignados.

Los certificados solicitados se podrán descargar de la sección “Recuperación de certificados” de CertiSAT Web en el Portal del SAT, utilizando para ello la clave en el RFC del contribuyente que los solicitó.

Para verificar la validez de los CSD proporcionados por el SAT, se podrá hacer de acuerdo con lo establecido en las secciones “Firma Electrónica” o “FACTURA ELECTRONICA”, del Portal del SAT.

c) Requisitos que deben reunir los CFDI

Expedir CFDI con los requisitos referidos en el artículo 29-A del CFF, en los términos siguientes:

1. La clave del RFC de quien los expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la LISR.

Si se trata de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberá señalarse el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.

2. El número de folio y el sello digital del SAT, así como el sello digital del contribuyente que lo expide.

3. El lugar y fecha de expedición.

4. La clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.

Cuando no se cuente con la clave del RFC, se señalará la clave genérica que establezca el SAT mediante reglas misceláneas.

La regla 2.7.1.26 de la Resolución Miscelánea Fiscal señala que cuando no se cuente con la clave en el RFC, se consignará la clave genérica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.

Si se trata de contribuyentes residentes en México, que presten servicios de subcontratación laboral a residentes en el extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, en los CFDI de nómina que deben emitir por los pagos que realicen y que a su vez sean ingresos para sus trabajadores en los términos del título IV, capítulo I, de la LISR (ingresos por salarios o conceptos asimilados a éstos), podrán señalar en el campo “RfcLabora” del elemento o sección del complemento de nómina denominado “SubContratación” la clave en el RFC genérica a que se refiere el párrafo anterior.

Tratándose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del IVA a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la clave genérica a que se refiere el párrafo anterior deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero, del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el SAT mediante reglas misceláneas.

La regla 2.7.1.27 de la Resolución Miscelánea Fiscal indica que los requisitos de identificación del turista serán los siguientes:

a) Nombre del turista extranjero.

b) País de origen del turista extranjero.

c) Número de pasaporte.

El medio de transporte será identificado con el boleto o ticket que otorgue al turista el derecho de traslado, siempre que, además de los datos de éste, tenga lugar de origen y destino.

5. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.

La regla 2.7.1.28 de la Resolución Miscelánea Fiscal señala que los contribuyentes podrán señalar en los CFDI que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.

Asimismo, se deberá registrar la unidad de medida que corresponda con la Clave Unidad del Catálogo “Clave Unidad” señalada en el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal, en caso de que no se encuentre la clave específica de la unidad de medida que se utilizó conforme a los usos mercantiles los contribuyentes podrán señalar la clave que más se acerque o se asemeje.

Es importante que los contribuyentes tengan cuidado en las claves que plasman en los CFDI que expidan, a fin de que no puedan ser sancionados por ello.

Al efecto, el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal establece como uno de los requisitos indispensables para su llenado, precisar la clave de unidad de medida y producto o servicio, dato que se ubica en los catálogos publicados en la página de Internet del SAT, así como en el Anexo 20. Este último especifica cómo deben llenarse los campos del CFDI relativos a esas claves:

ClaveUnidad.

En este campo se deberá registrar la clave de unidad de medida estandarizada de acuerdo con el catálogo c_ClaveUnidad, publicado en el portal del SAT, aplicable para la cantidad expresada en cada concepto. La unidad deberá corresponder con la descripción del concepto.

ClaveProdServ.

En este campo se deberá registrar una clave que permita clasificar los conceptos del comprobante como productos o servicios; se deben utilizar las claves de los diversos productos o servicios conforme al catálogo c_ClaveProdServ publicado en el portal del SAT, cuando los conceptos que se registren por sus actividades correspondan a ellos.

En su portal, el SAT ha puesto a disposición de los contribuyentes una herramienta que ayuda a identificar la clave específica de los productos y que se localiza en la siguiente ruta:

Para ello, se utilizará la opción de búsqueda por palabra y se ingresará una palabra que ayude a identificar el producto o servicio.

A continuación, ejemplificamos las claves que pueden asentarse en los CFDI de acuerdo con los catálogos publicados en el DOF en relación con las operaciones que se facturan.

Por lo anterior, daremos varios ejemplos de cómo aplicar las claves de unidad de medida y/o clave de producto o servicio.

•Arrendamiento (renta de casas, terrenos, oficinas o locales comerciales)Para los contribuyentes que otorgan en arrendamiento bienes inmuebles (casas, departamentos, terrenos, oficinas o locales comerciales), el SAT sugiere las siguientes claves que pueden registrarse en los CFDI que se emitan:

Descripción del producto o servicio

Clave del producto o servicio

Clave de unidad de medida

Arrendamiento de casas, terrenos.

80131500

E48 Unidad de servicio

Arrendamiento de residencias.

80131501

Arrendamiento de instalaciones comerciales o industriales.

80131502

Arrendamientos de tierras.

80131503

•Contribuyentes autorizados por el SAT a recibir donativos o donatarias por disposición legal

Para las personas morales autorizadas por el SAT que reciban donativos o instituciones públicas donatarias por ley, se recomiendan las siguientes claves que se pueden registrar en los CFDI que se emitan:

Descripción del producto o servicio

Clave del producto o servicio

Clave de unidad de medida

Financiación de ayudas.

84101600

C62 Uno

•Servicios de outsourcing

En el caso de contribuyentes que prestan servicios de outsourcing, el SAT sugiere la siguiente clave que se puede registrar en las facturas que se emitan:

Descripción del producto o servicio

Clave del producto o servicio

Clave de unidad de medida

Servicios de contratación de personal.

80111701

E48 Unidad de servicio

•Panaderías

Conforme al SAT, los contribuyentes que tienen una panadería o expendio de pan pueden asentar las siguientes claves en los CFDI que emitan:

Descripción del producto o servicio

Clave del producto o servicio

Clave de unidad de medida

Pan, galletas y pastelitos dulces.

50181900

H87 Pieza

Pan congelado.

50181902

Masa congelada para galletas.

50181907

KGM kilogramo

Masa congelada para pan.

50181908

Galletas de soda.

50181909

Conos o copas de helado comestibles.

50192304

XPK Paquete

Chocolate.

50202307

H87 Pieza o LTR Litro

•Servicios profesionales

Según el SAT, los contribuyentes que prestan algún servicio profesional pueden registrar en los CFDI que emitan las claves siguientes:

Descripción del producto o servicio

Clave del producto o servicio

Clave de unidad de medida

Servicios de asistencia legal.

94131603

E48 Unidad de servicio

Educación de idiomas.

86111700

Servicios de psicología.

85121608

Servicios de psicoterapeutas.

85121701

Servicios médicos.

85121600

Servicio de distribuidores por comisión.

80141628

Servicios contables.

84111500

Servicios de facturación.

84111506

•Veterinarios

Para contribuyentes que tengan una veterinaria en donde se vendan alimentos y accesorios para mascotas, y además se proporcionen consultas médicas, el SAT propone las siguientes claves que se pueden registrar en las facturas que se emitan:

Descripción del producto o servicio

Clave del producto o servicio

Clave de unidad de medida

Salud animal.

70122000

E48 Unidad de servicio

Nutrición animal.

70122001

Control de enfermedades animales.

70122002

Servicios de control de patas y boca.

70122004

Servicios de medicación preventiva de salud animal.

70122005

Servicios de vacunación animal.

70122006

Servicios hospitalarios para animales.

70122009

Servicios de información de salud animal.

70122010

Juguetes para mascotas.

10111301

Accesorios, equipo y tratamientos para animales domésticos.

10111300

H87 Pieza

Productos para el aseo y cuidado de mascotas.

10111302

Equipo para el manejo de desperdicio de las mascotas.

10111303

Tazones o equipo para alimentación de mascotas.

10111304

Tratamientos medicados para mascotas.

10111305

Kits para el entrenamiento de mascotas domésticas.

10111306

Cobijas para mascotas.

10111307

Alimento para perros y gatos.

10121800

KGM Kilogramo

•Servicios hospitalarios

En el caso de contribuyentes que ofrecen servicios privados de hospitalización, se sugieren las siguientes claves que se pueden asentar en los CFDI que se emitan:

Descripción del producto o servicio

Clave del producto o servicio

Clave de unidad de medida

Cirugías, incluye ambulatorias y emergencias.

85101501

E48 Unidad de servicio

Servicios de trasplante de órganos.

85131501

Consultas médicas de medicina general.

85121502

Consultas médicas especializadas, incluye anestesiólogos.

85121600

Servicios de enfermería.

85101601

Hospitales psiquiátricos.

85101504

Hospitales de enfermedades respiratorias.

85101505

Hospitales para el abuso de sustancias.

85101506

Paramédicos.

85101507

Ambulancias.

85101508

Servicios de rehabilitación.

85122100

E48 Unidad de servicio

Servicios de fisioterapia.

85122101

Hospitalarios ginecológicos u obstétricos.

85101509

Servicios hospitalarios de obstétrica durante el parto.

85101602

Estudios y laboratorios.

85121800

Servicios de laboratorios de rayos X.

85121808

Medicinas.1

51101500 a la 51251002

H87 Pieza

Termómetros.

42182200

H87 Pieza

Vendas y vendajes y productos relacionados.

42311500

Adhesivos o pegamentos de cierre de piel para uso médico.

42312005

Nota: 1.