Procesos Económico-administrativos En Agencias De Viajes. Mf0267. E-Book

Miguel Ángel Ladrón De Guevara

• Herausgeber: Clube de Autores
• Kategorie: Gesellschafts- und Liebesromane
• Sprache: Spanisch

Seitenzahl: 229

Veröffentlichungsjahr: 2025

Beschreibung

Puede solicitar gratuitamente las soluciones a todas las actividades en el email [email protected] Capacidades que se adquieren con este Manual: - Registrar operaciones contables de las agencias de viajes según la normativa vigente general y sectorial, estimando la importancia de su correcto registro. - Aplicar sistemas y procedimientos de gestión administrativa que se adapten a diferentes tipos de agencias de viajes y otras entidades de distribución turística. - Analizar los procedimientos y operaciones que se derivan de las relaciones económicas internas y externas, aplicándolos y estimando su importancia. - Analizar la gestión y control de las cuentas de clientes, desarrollando las operaciones que le son inherentes. - Desarrollar las operaciones de gestión de tesorería y control de cuentas de cajas y bancos, realizando las comprobaciones necesarias con la precisión y exactitud requeridas.

Leseprobe

Procesos económico-administrativos en agencias de viajes. MF0267. Autor: Miguel Ángel Ladrón Jiménez.

© EDITORIAL TUTOR FORMACIÓN

C/ San Millán, 7, bajo 10

26004 Logroño (La Rioja)

Tlf. 610687276

Email: [email protected]

Web: https://editorial.tutorformacion.esohttps://tutorformacion.esEdición: diciembre 2020

ISBN: 978-84-17943-81-3

Depósito legal: LR768 - 2020

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Reservados todos los derechos de publicación en cualquier idioma. Según el código penal vigente ninguna parte de este o cualquier otro libro puede ser reproducida, grabada en alguno de los sistemas de almacenamiento existentes o transmitida por cualquier procedimiento, ya sea electrónico, mecánico, reprográfico, magnético o cualquier otro, sin autorización previa y por escrito de D. Miguel Ángel Ladrón Jiménez; su contenido está protegido por la ley vigente que establece penas de prisión y/o multas a quienes intencionadamente reprodujeren o plagiaren, en todo o en parte, una obra literaria, artística o científica.

[2]

Contenido

Contabilidad, Matemáticas comerciales y Estadística básicas. ........................................................ 6

1. Introducción. ......................................................................................................................... 7

2. Concepto y objetivos de la Contabilidad. ............................................................................. 8

3. Los libros de contabilidad. ................................................................................................... 9

4. El patrimonio. ..................................................................................................................... 12

5. Las cuentas. ........................................................................................................................ 15

6. El plan general de contabilidad. ......................................................................................... 17

7. El proceso contable básico en las agencias de viajes. ........................................................ 20

8. La tesorería en las agencias de viajes. ................................................................................ 21

9. Los impuestos. Su liquidación. ........................................................................................... 24

10. Los derechos de cobro. ................................................................................................... 27

11. Las amortizaciones. Las provisiones. ............................................................................. 28

12. Las cuentas anuales. ....................................................................................................... 30

13. Instrumentos de abono en las operaciones comerciales. ................................................ 32

14. Cuentas corrientes. ......................................................................................................... 41

15. Créditos. ......................................................................................................................... 42

16. Estadística básica. ........................................................................................................... 44

17. Aplicaciones. .................................................................................................................. 49

18. Resumen. ........................................................................................................................ 51

19. Autoevaluación. .............................................................................................................. 52

Procesos administrativos en agencias de viajes y otras entidades de distribución turística ........... 54

1. Introducción. ....................................................................................................................... 55

2. Procesos administrativos internos en las agencias de viajes y otras entidades de

distribución turística. .................................................................................................................. 56

2.1. Soportes documentales y registros. ............................................................................ 56

2.2. Programas informáticos de gestión interna (backoffice). .......................................... 59

2.3. Aplicación de procedimientos. ................................................................................... 61

2.4. Procesos administrativos derivados de la venta de transporte aéreo regular. ............. 61

2.5. Documentos de tráfico (STD) y formularios administrativos estándar (SAF). .......... 62

2.6. Procedimientos BSP. .................................................................................................. 64

2.7. Procedimientos BSP a través de Internet (BSPlink). .................................................. 65

2.8. Aplicación de procedimientos. ................................................................................... 65

3. Procesos administrativos derivados de la venta de alojamiento. ........................................ 68

3.1. Aplicación de procedimientos y documentos asociados. ........................................... 68

4. Procesos administrativos derivados de la venta de transporte marítimo. ........................... 70

4.1. Aplicación de procedimientos establecidos por los proveedores. .............................. 70

4.2. Formalización de documentos internos y externos. .................................................... 72

5. Procesos administrativos derivados de la venta de transporte ferroviario. ......................... 74

[3]

5.1. Aplicación de procedimientos establecidos por los proveedores. .............................. 74

5.2. Formalización de documentos internos. ..................................................................... 74

6. Procesos administrativos derivados de la venta de productos de touroperadores y otros

mayoristas. ................................................................................................................................. 75

7. Procesos administrativos derivados de otras ventas. .......................................................... 76

7.1. Aplicación de procedimientos. ................................................................................... 76

8. Aplicación de procedimientos de gestión documental. ...................................................... 81

9. Medios de almacenamiento y tratamiento de la información. Aplicaciones. ..................... 82

10. Control de correspondencia. .......................................................................................... 85

11. Resumen. ........................................................................................................................ 86

12. Autoevaluación. ............................................................................................................. 87

Procedimientos de almacenamiento, reposición y control de documentos propios y externos. .... 89

1. Introducción. ...................................................................................................................... 90

2. Gestión de almacén. ........................................................................................................... 91

3. Gestión de inventarios. ....................................................................................................... 95

4. Control de existencias de documentos. .............................................................................. 96

5. Resumen. .......................................................................................................................... 101

6. Autoevaluación. ............................................................................................................... 102

Procedimientos derivados de las relaciones económicas con clientes ......................................... 103

1. Introducción. .................................................................................................................... 104

2. Anticipos y depósitos. ...................................................................................................... 105

3. Facturación y cobro. ......................................................................................................... 106

4. Medios de pago al contado............................................................................................... 107

5. Tarjetas de crédito y débito. ............................................................................................. 108

6. Condiciones para la aceptación de cheques y pagarés. .................................................... 111

7. El pago aplazado. ............................................................................................................. 114

8. La financiación externa. ................................................................................................... 115

9. Acuerdos comerciales con concesión de crédito a clientes. ............................................. 117

9.1. Términos económicos habitualmente considerados. ................................................ 117

9.2. La investigación sobre la solvencia de los clientes. ................................................. 117

10. Control de cuentas de crédito. ...................................................................................... 119

10.1. Cobro y reintegro a clientes. ................................................................................ 120

10.2. Procedimientos ante impagos. .............................................................................. 121

11. Resumen. ...................................................................................................................... 124

12. Autoevaluación. ........................................................................................................... 125

Gestión de tesorería y control de cuentas de cajas y bancos ........................................................ 127

1. Introducción. .................................................................................................................... 128

2. Legislación vigente aplicable a la gestión de cuentas de caja y banco. ........................... 129

3. Normativa reguladora de la compra de moneda extranjera.............................................. 130

3.1. Procedimiento de compra de moneda extranjera. .................................................... 130

[4]

3.2. Documentación y registro de las operaciones. ......................................................... 132

4. Documentos de pago. ....................................................................................................... 134

4.1. Identificación. ........................................................................................................... 134

4.2. Diferenciación. ......................................................................................................... 135

4.3. Normativa aplicable. ................................................................................................. 139

5. Registro de movimientos de caja y formalización de los impresos administrativos

precontables y contables. ......................................................................................................... 141

6. Realización de controles de caja solventando los desfases. ............................................. 145

7. Análisis de extractos de cuentas bancarias. ...................................................................... 146

7.1. Desfases con los libros/registros de cuentas bancarias de la agencia de viajes. ....... 147

8. Análisis de las medidas de seguridad relacionadas con la documentación contable y el

efectivo. .................................................................................................................................... 149

9. Resumen. .......................................................................................................................... 151

10. Autoevaluación. ............................................................................................................ 152

Utilización de programas informáticos de gestión interna (backoffice) de agencias de viajes ... 154

1. Introducción. ..................................................................................................................... 155

2. Gestión de operaciones administrativas, contables, financieras y fiscales. ...................... 156

2.1. Plan general de contabilidad. .................................................................................... 156

2.2. Gestión de proveedores, clientes, bancos, caja. ........................................................ 158

2.3. Gestión diaria de caja, bancos y tarjetas de crédito. ................................................. 165

2.4. Gestión, previsión y control de prepagos y pagos a proveedores. ............................ 167

2.5. Gestión, previsión, facturación y control de créditos y cobros a clientes. ................ 168

2.6. Previsiones de tesorería. ........................................................................................... 170

2.7. Liquidación de facturas de proveedores. .................................................................. 171

2.8. Liquidación del BSP o liquidación de ventas de transporte aéreo. ........................... 172

2.9. Liquidación de otros proveedores de transporte por ferrocarril o marítimo. ............ 173

2.10. Liquidaciones fiscales. ......................................................................................... 174

2.11. Estadísticas comparativas. .................................................................................... 174

3. Resumen. .......................................................................................................................... 176

4. Autoevaluación. ................................................................................................................ 177

Bibliografía ................................................................................................................................... 179

[5]

Contabilidad, Matemáticas

comerciales y Estadística

básicas.

[6]

1.Introducción.

La contabilidad supone una importante fuente de información para la empresa y dentro de la infinidad de ventajas que aporta su aplicación en el mundo empresarial.

Los registros contables proporcionan al equipo de gestión interna la información que necesitan para mantener al negocio financieramente saludable.

Parte de esa información se origina en las transacciones registradas, mientras que otra parte consiste de estimaciones y proyecciones basadas en varios supuestos.

[7]

2.Concepto y objetivos de la

Contabilidad.

La contabilidad básica o contabilidad general básica es la ciencia encargada de estudiar y analizar las transacciones financieras y económicas de las empresas con el fin de determinar su anotación y registro en los libros contables siguiendo los principios y normas establecidas en la regulación.

La contabilidad es el proceso de identificar, medir y comunicar información económica apta para permitir juicios y decisiones documentados a los usuarios de dicha información.

Su principal objetivo es llevar un registro claro y preciso, en orden cronológico, de todas las operaciones realizadas, lo que lleva a que también debe poder establecer un control total cobre cuales son los recursos y obligaciones de la empresa o negocio.

Entre los objetivos de la contabilidad se

encuentran:

• Hacer previsiones a corto, medio o

largo plazo.

• Fijar los ingresos y controlar los gastos

de la empresa.

• Establecer de una forma clara y precisa

todas las operaciones referentes a

compras, ventas, ingresos y gastos que

se dan en la empresa.

• Proporcionar una imagen de la solvencia de la empresa a terceros: bancos, inversores…

• Ayudar a tomar decisiones de inversión (compra de máquinas que necesita el negocio), de financiamiento (fuentes de recursos para adquirir dichas máquinas) y de operación (el uso que se le va a dar a la maquinaria).

• Medir los recursos con los que cuenta la empresa.

• Reflejar la información utilizando la unidad monetaria.

[8]

3.Los libros de contabilidad.

Los libros contables son aquellos archivos donde se registra la información económica y financiera de la empresa. Por tanto, son vitales para gestionar y controlar si nuestra empresa goza o no de buena salud.

Estos libros de contabilidad deben ser conservados durante 6 años, y también deben ser legalizados en el registro mercantil que le corresponda a la empresa según su domicilio social.

Esta legalización se hace para sellar la información que contienen, de forma que no pueda ser manipulada posteriormente.

El Código de Comercio, en su artículo 25, establece cuáles son los libros contables obligatorios:

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales que consta de:

- Balance de la situación inicial de la empresa.

- Balances de sumas y saldos para comprobar la evolución trimestral.

- Inventario de cierre de ejercicio.

- Cuentas anuales, donde se recogen los siguientes informes contables:

- Balance de Situación.

- Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

- Estado de Flujos de Efectivo.

- Memoria del ejercicio.

Libro Diario

Aquí se registran cada una de las operaciones de la actividad económica de forma cronológica.

Se debe elaborar cada ejercicio económico, que puede coincidir con el año natural o no. La legislación estable que debemos abrirlo con la situación inicial de la empresa (asiento de apertura), recoger las operaciones de todo el año y cerrarlo con un registro de la situación a final del año (asiento de cierre).

El libro diario se redacta en una nomenclatura contable por lo que requiere ciertos conocimientos.

El reflejo en la contabilidad de las distintas operaciones que realiza la empresa se lleva a cabo mediante la realización de los correspondientes asientos contables. Contabilizar es, por lo tanto, hacer asientos contables, también se llaman “apuntes contables”.

Los asientos contables se anotan en el libro diario de la entidad, que es aquel que recoge todas las operaciones económicas realizadas por la empresa ordenadas cronológicamente como hemos mencionado anteriormente.

Los hechos económicos susceptibles de contabilización son aquellos que afectan a la situación patrimonial de la empresa.

Esto implica que, si un acontecimiento no produce una alteración en la composición del patrimonio de la entidad, ya sea desde el punto cuantitativo o desde el punto de vista cualitativo, no se contabilizará.

Los tipos de asientos contables se pueden establecer atendiendo a dos puntos de vista:

[9]

oSegún su forma

o Asientos simples: Estos asientos registran actividad en dos cuentas, una de cargo y

otra de abono. Se registran con ellos los comprobantes de diario.

o Asientos compuestos: Son idénticos a los anteriores, pero, para que sean

considerados compuestos, las anotaciones deben obligatoriamente incluir más de dos cuentas de cargo o abono sin límite máximo.

oSegún su fondo

o Asiento de apertura. Es aquel con el que se inicia la contabilidad del ejercicio

cuando la empresa ya venía desarrollando su actividad en el año anterior. En el aparecen todas las cuentas contables con el saldo con el que se cerraron al finalizar el ejercicio previo.

o Asientos contables operativos. Son los que se utilizan para contabilizar las

operaciones que realiza la empresa en el desarrollo de su actividad.

o Asientos contables de ajuste. Se llaman así a una serie de asientos que se realizan

al final del año y que son propios de las operaciones de cierre del ejercicio.

No reflejan acontecimientos económicos que hayan tenido lugar en un momento dado, pero sí que son necesarios para realizar determinados «ajustes».

Por ejemplo: amortización del inmovilizado, variación de existencias, reclasificación de deudas…

oAsiento de regularización. Mediante este asiento se saldan las cuentas delgrupo 6 (gasto) y del grupo 7 (ingreso) y con él se obtiene el resultado de la actividad: beneficio o pérdida.

oAsiento de cierre. Es el último apunte que se realiza en el ejercicio y con élse cancelan todas las cuentas contables (menos las de los grupos 6 y 7 que ya se han cancelado con el asiento de regularización).

El libro Mayor

La principal función del libro mayor es reflejar en cada una de las cuentas las operaciones que se produzcan y registren en el libro diario durante el ejercicio económico de forma cronológica, de manera que se pueda saber el saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.

El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y, luego, traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores.

En la actualidad, con el uso de los programas contables, estos registros en los libros mayores son automáticos.

Por ejemplo, se realiza en la empresa una compra de mercaderías, cuya operación se registra en nuestro libro diario como el siguiente asiento contable: 1.000 € (600) Compra de Mercaderías a Proveedores (400) 1.000 €

En nuestros libros mayores se tendrán que realizar dos apuntes, uno en él Debe del libro mayor de la cuenta de compras de mercaderías (600), y otro en el Haber del mayor de la cuenta de proveedores (400).

Aunque estamos registrando la misma operación, lo hacemos de manera diferente en un libro o en otro.

[10]

Aplicación práctica

Se pide:

Relacionar el nombre del asiento con la descripción.

a) Aquellos con los que se inicia la contabilidad del ejercicio cuando la empresa ya venía desarrollando su actividad en el año anterior.

b) Estos asientos registran actividad en dos cuentas, una de cargo y otra de abono. Se registran

con ellos los comprobantes de diario.

c) Son los que se utilizan para contabilizar las operaciones que realiza la empresa en el desarrollo de su actividad.

d) Asientos que se realizan al final del año y que son propios de las operaciones de cierre del

ejercicio.

1. Asientos contables operativos.

2. Asientos contables de ajuste.

3. Asiento de apertura.

4. Asiento simple.

[11]

4.El patrimonio.

Comprender y gestionar la tesorería implica el conocimiento de ciertos elementos contables básicos que conforman el patrimonio.

En un sentido amplio el Patrimonio puede definirse como un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que se estructuran en Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Dentro del Activo pueden, a su vez, hacerse otras agrupaciones de elementos patrimoniales con características homogéneas:

Activo no corriente:

conjunto de elementos

que permanecen en la

empresa en un horizonte

temporal prolongado.

Se trata de elementos

adquiridos para ser

utilizados, sean tangibles

o intangibles, e

inversiones financieras, cuando la empresa no piensa desprenderse de ellos (maquinaria, mobiliario, elementos de transporte...).

Activo corriente: elementos que sufren cambios de forma continuada por la propia actividad empresarial.

Por ejemplo, mercancías para la venta, materias primas, derechos de cobro por las ventas que realicemos a crédito o dinero en efectivo.

Para diferenciarlos se toma como referencia el período anual, siendo fijos aquellos que se mantienen en la empresa durante más de un año y corrientes aquellos cuya conversión en liquidez se produce en menos de un año.

Pasivo

Puede definirse atendiendo al criterio de

exigibilidad, es decir, en función de la capacidad

que tienen los elementos del pasivo de ser exigidos

en un momento determinado.

Dentro del pasivo pueden, a su vez, hacerse otras

agrupaciones de elementos patrimoniales con

características homogéneas:

Pasivo no corriente: son aquellas deudas

que la empresa debe reintegrar en un plazo superior

al año.

Entre estas deudas cabe mencionar los préstamos

recibidos y las deudas con otros acreedores, en

todos los casos con vencimiento superior al año.

Este tipo de financiación, junto con los recursos propios, se utiliza para financiar la estructura fija, o el activo no corriente, de la empresa.

[12]

Pasivo corriente: son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo de un año, es decir, aquellas con vencimiento igual o inferior al año.

Destacan entre ellas las deudas con los proveedores o acreedores comerciales, que se derivan de la compra de bienes y servicios necesarios para desarrollar la actividad principal de la empresa.

Patrimonio Neto

Dentro del pasivo no exigible o neto

patrimonial se pueden encontrar distintos

tipos de recursos propios:

Aportaciones del empresario: están constituidas por la aportación inicial de la

persona que va a desarrollar la actividad, así

como los desembolsos que puedan efectuar

con posterioridad a la constitución de la

empresa. Estas aportaciones se denominan

“capital”.

Beneficios retenidos en la empresa: constituyen la autofinanciación, es decir, los recursos generados por el propio negocio al obtener beneficios que permanecen en la misma sin ser retirados por el empresario.

Los beneficios retenidos se denominan Reservas.

- Beneficios o, en su caso, pérdidas, del ejercicio actual: si los beneficios no son retirados por el empresario pasarán a formar parte de los beneficios retenidos, es decir, de las reservas.

- Los recursos propios, junto con los ajenos a largo plazo, se suelen utilizar para financiar el activo no corriente de la empresa. La suma de ambos se conoce como financiación permanente o básica y también como Pasivo no corriente.

El balance

El balance de una empresa muestra, en un momento determinado, los recursos financieros de que dispone, procedentes de terceras personas ajenas a la empresa o de los propietarios de la misma (pasivo y patrimonio), y la inversión o aplicación que se ha dado a esa financiación (activo).

Estructura de Balance de Situación

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Aplicación práctica

1. Un cliente debe a una empresa las facturas de los últimos 3 meses. El importe total de la deuda es de 5.490 €.

2. Los socios de la empresa "A.T.V., S.A." tuvieron que aportar 10.000.000 € de Capital para fundarla.

3. La empresa "Piser, S.L." que se dedica al transporte de mercancías, ha adquirido para el ejercicio de su actividad 5 camiones valorados en total en 75.000 €.

4. La sociedad ABC, S.L. está pasando por problemas financieros y tiene pendiente de pago 12.150 € a sus proveedores.

5. Una empresa que se dedica al sector de la construcción tiene actualmente 3 hipotecas, de las que aún tiene pendiente de pago la cantidad de 500.000 €.

6. La empresa 123, S.L. ha tenido que destinar del beneficio obtenido 5.000 € a reserva legal y además ha decidido destinar también 1.000 € del beneficio a reservas voluntarias.

7. La empresa Mila, S.L. debe las nóminas del mes de diciembre de los trabajadores. Dicha cuantía asciende a 11.000 €.

8. Una empresa compra ordenadores por valor de 2.500 € para utilizarlos en sus oficinas.

9. Finalizado el ejercicio económico, el contable de la empresa determina que el beneficio obtenido por la misma es de 3.000 €.

10. Una empresa recibe un documento de la Comunidad Autónoma a la que pertenece

concediéndole una subvención para las compras de mercaderías por valor de 10.000 €.

Se pide:

Establecer qué es Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

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5.Las cuentas.

Las cuentas son las representaciones de cada uno de los elementos patrimoniales de la empresa.

La forma habitual de representar una cuenta cuando se estudia contabilidad es por medio de una T mayúscula.

La rama izquierda de la T se denomina Debe, mientras que la rama derecha, es el Haber.

A las anotaciones en él Debe se las denomina cargos, mientras que las anotaciones en el Haber son abonos.

Las cuentas contables se agrupan en dos grandes apartados: cuentas de balance y cuentas de gestión.

• Son cuentas de balance aquéllas que reflejan los elementos contables de activo y de pasivo.

Al final del ejercicio su saldo aparece reflejado en el Balance la de entidad.

• Las cuentas de gestión por su parte son aquéllas que no reflejan un elemento contable, sino

los gastos e ingresos que se producen en el desarrollo de las actividades de la empresa.

Al contrario que las cuentas de balance, al final del ejercicio no aparecen en el Balance de la entidad, sino que su saldo se compensa en la cuenta de Pérdidas y Ganancias para determinar el resultado del ejercicio, siendo ésta la cuenta que aparece en el Balance.

En las cuentas de gastos, se anotan en el Debe los incrementos del gasto, mientras que se anotan en el Haber las disminuciones de éste.

En las cuentas de ingreso, se anotan en el Haber los incrementos del ingreso, y en él Debe, las disminuciones.

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Respecto al movimiento de las cuentas de balance, las operaciones se registrarán en él Debe o en el Haber en función de si se trata de cuentas de Activo o de Pasivo y de la operación que se quiera registrar.

Respecto a las Cuentas de Activo, se anotan en él Debe, tanto el saldo inicial de la cuenta, como las operaciones que supongan un incremento de valor, mientras que en el Haber se anotan las operaciones que supongan una disminución de valor.

En las cuentas de Activo, se denomina saldo de la cuenta a la diferencia entre él Debe y el Haber. A este saldo se le llama "saldo deudor".

Por su parte, en las cuentas de Pasivo (tanto las de Neto Patrimonial, como las de Exigible), en el Haber se anotan el saldo inicial y las operaciones que supongan un mayor valor de la cuenta, mientras que en él Debe se anotan las operaciones que supongan una disminución de valor.

En las cuentas de Pasivo y de Neto Patrimonial, se denomina saldo a la diferencia entre el Haber y él Debe. A este saldo se le llama "saldo acreedor".

[16]

6.El plan general de contabilidad.

El Plan General de Contabilidad (PGC) hace referencia al conjunto de normas que regulan la contabilidad de las empresas españolas.

A través de él se fijan los procedimientos que deben seguirse en el registro de la actividad económica empresarial anual, tanto a nivel nacional como internacional.

El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), organismo dependiente del Ministerio de Hacienda, se encarga de actualizarlo, así como de establecer los criterios y métodos de obligatorio seguimiento en el registro de cuentas anuales individuales para que reflejen fielmente la realidad económico-financiera de las empresas.

Su obligatoriedad exige confeccionar las cuentas anuales según este Plan General de Contabilidad actualmente en vigor, que fue aprobado en el 2007 para armonizar con el derecho comunitario mediante la Ley 16/2007, de 4 de julio, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad, así como su desarrollo con el Real Decreto 1514/2007, de 16 de octubre, y el Real Decreto 1515/2007, de esa misma fecha, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables para microempresas.

Dentro de la estructura del PGC, además de una introducción en la que se explican las razones que motivaron la reforma y se detallan sus características fundamentales, encontramos las siguientes cinco partes, de las que sólo las tres primeras son obligatorias: ▪ Marco Conceptual

▪ Normas de Registro y Valoración

▪ Cuentas anuales

▪ Cuadro de Cuentas

▪ Definiciones y Relaciones contables

A su vez, el Cuadro de Cuentas divide las cuentas en 9 subgrupos:

1. Financiación Básica

2. Inmovilizado

3. Existencias

4. Acreedores y Deudores por operaciones de tráfico

5. Cuentas Financieras

6. Compras y Gastos

7. Ventas e Ingresos

8. Gastos imputados al Patrimonio Neto

9. Ingresos imputados al Patrimonio Neto

Hasta el grupo número 5, incluido, se refieren a las Cuentas de Balance (activo, pasivo y patrimonio neto), que se llevan al Balance de situación, mientras los grupos 6 y 7 recogen cuentas que se llevan a Pérdidas y Ganancias (Cuenta de Resultados), denominadas Cuentas de Gestión.

[17]

Además, el grupo 6 refleja compras y gastos y el 7 ventas e ingresos y, por último, los grupos 8 y 9 aluden a las cuentas que explican las variaciones habidas en el patrimonio neto como consecuencia de los ingresos y gastos durante el ejercicio económico.

La contabilidad de la empresa y, en especial, el registro y la valoración de los elementos de las cuentas anuales.

Se desarrollarán aplicando obligatoriamente los Principios Contables que se indican a continuación:

1. Empresa en funcionamiento

Se considerará, salvo prueba en contrario, que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidación.

En aquellos casos en que no resulte de aplicación este principio, en los términos que se determinen en las normas de desarrollo de este Plan General de Contabilidad, la empresa aplicará las normas de valoración que resulten más adecuadas para reflejar la imagen fiel de las operaciones tendentes a realizar el activo, cancelar las deudas y, en su caso, repartir el patrimonio neto resultante, debiendo suministrar en la memoria de las cuentas anuales toda la información significativa sobre los criterios aplicados.

2. Devengo

Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

3. Uniformidad

Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso, se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección.

De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su día; en tal caso, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales.

4. Prudencia

Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre.

La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas anuales.

Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 38 bis del Código de Comercio, únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio.

Por el contrario, se deberán tener en cuenta todos los riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos, incluso si sólo se conocieran entre la fecha de cierre de las cuentas anuales y la fecha en que éstas se formulen.

En tales casos se dará cumplida información en la memoria, sin perjuicio de su reflejo, cuando se haya generado un pasivo y un gasto, en otros documentos integrantes de las cuentas anuales.

Excepcionalmente, si los riesgos se conocieran entre la formulación y antes de la aprobación de las cuentas anuales y afectaran de forma muy significativa a la imagen fiel, las cuentas anuales deberán ser reformuladas.

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Deberán tenerse en cuenta las amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos, tanto si el ejercicio se salda con beneficio como con pérdida.

5. No compensación

Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales.

6. Importancia relativa

Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel.

Las partidas o importes cuya importancia relativa sea escasamente significativa podrán aparecer agrupados con otros de similar naturaleza o función.

En los casos de conflicto entre principios contables, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

[19]

7.El proceso contable básico en

las agencias de viajes.

La contabilidad en el turismo, y específicamente

en una agencia de viajes, es fundamental para

cubrir las necesidades de obtener información

estratégica y funcional, partiendo de los costos,

controles y análisis económico-financieros.

Las agencias de viajes obtienen sus ganancias a

través de la venta de diversos productos

turísticos propios o de terceros (comprados a

operadores mayoristas por lo general).

La rentabilidad de las ventas que se generan se

mide restando a la Utilidad Bruta, todos los

Gastos Financieros, Administrativos y de

Comercialización, lo que nos permite obtener la

llamada Utilidad Neta.

Los libros contables deben ser utilizados en la

agencia de viajes, para asentar los movimientos

económicos y financieros, siendo los obligatorios el Libro Diario y el Libro de Inventario y Balance.

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8.La tesorería en las agencias de

viajes.

El Plan de Tesorería se puede definir como una previsión de cobros (entradas de dinero) y los pagos (salidas de dinero) que va a recibir y realizar la sociedad durante un periodo de tiempo determinado. El cálculo se realiza para periodos mensuales.

La previsión de tesorería o de flujos de caja reflejará, de forma rigurosa, cada una de las entradas y salidas de efectivo previstas para cada mes, tanto los importes conocidos como los que haya que estimar, y calcular el saldo final de cada periodo.

La Previsión de Tesorería tiene dos objetivos:

1. Captar recursos financieros para cubrir una situación deficitaria (o bien, una colocación adecuada de recursos sobrantes).

2. Estimar el mínimo de dinero líquido que conviene tener siempre en la empresa.

El presupuesto de tesorería reúne estas características:

• El presupuesto de tesorería puede tener distintos horizontes temporales. Es común hacerlo sobre un año.

• No es un documento estático, hay que actualizarlo para ampliar, revisar o rectificar cantidades y fechas. Que sea fiable es fundamental para asegurar un óptimo margen de maniobra.

• Si se prevé algún saldo negativo o demasiado bajo hay que actuar lo antes posible. Quedarse